王玉明同学，你好，关于此题第4问如何计算递延所得税资产？ 我的回答如下
同学，你好
这个题是某一年的考题
中注协给的答案是那样计算的，在没有中注协这个答案之前我们通常都是用下一年的税率来计算递延所得税资产或是递延所得税负债。
03-06年产生的暂时性差异会在07年转回800，这个是肯定的，另外就是03-05年的暂时性差异会在06年转回400也是肯定的。
所以，400*12.5%， 800*25% 这两个都没有问题
关键的问题是03年800里被当成是有400是12.5%，而不是全部的800*25%这点不好解释
关于这点，我有两种观点是：
1、这个确认的递延所得税资产，从谨慎性的角度看应该低估一点好，所以就其中的400用12.5%，剩下的400用25%；
2、适用先进先出的思路，既然400*12.5是先出的，也以为这个400*12.5%是先进的，所以800里面有400*12.5%。
祝学习愉快！
以上是关于所得税,递延所得税资产相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开王同学：
老师，搞不懂哟
展开王玉明同学，你好，关于此题第4问如何计算递延所得税资产？ 我的回答如下
具体哪里不理解？我好给你再进一步解释
以上是关于所得税,递延所得税资产相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开是的，题目处理正确。原因是资产的计税基础发生了改变，由后进先出法改为先进先出法，导致账面价值增加200万元（600-400=200万），这200万就是符合条件的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产，具体过程是：
后进先出法下存货销售成本=500+1900-400=2000（万元）
先进先出法下销售成本=500+1900-600=1800（万元）
新旧政策下的税前差异为：2000-1800=200（万元）
差异影响所得税费用的金额为：200x25%=50（万元）
税后差异为：200-50=150（万元），即累积影响数为150万元
故会计分录为：
借：存货 2000000
贷：递延所得税资产 500000
利润分派-未分配利润 1500000
提取法定盈余公积
借：利润分派-未分配利润 150000
贷：盈余公积 150000
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