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原发布者木鱼笃笃1128

一、成本法和权益法的区别　　判断成本法核算还是权益法核算主要有两条途径，首先第一条是题目给出投资企业对于被投资企业的影响：　　成本法：投资方对被投资方不具有共同控制或重大影响，应该采用成本法；投资方能够控制被投资方，也应该采用成本法；　　权益法：投资方对于被投资方具有共同控制或重大影响，应该用权益法。　　第二条途径是给出持股比例：　　成本法：持股比例在20%以下或者50%以上应该采用成本法核算；　　权益法：持股比例在20%～50%之间（包括20%和50%）应该采用权益法核算。　　第一条途径高于第二条途径，也就是比如说题目中给出了持股比例为25%，同时又给出了对被投资方不具有重大影响，那么，就不能按照持股比例采用权益法，而应该按照实际影响采用成本法。　　成本法和权益法的会计处理总结：　　二、权益法后续计量的处理　　（一）初始投资时点差额的调整　　投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，如果取得投资时被投资单位各项资产、负债的公允价值与其账面价值不同的，应对被投资单位的净利润进行调整后确定。　　（二）顺流交易、逆流交易的调整　　逆流交易合并报表中的调整分录：　　借：长期股权投资　　 贷：存货　　顺流交易合并报表中调整分录：　　借：营业收入　　　贷：营业成本　　投资收益　　（1）逆流交易时分录的理解：　　在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看作一个整体，抵销了内部未实现的损

非同一控制下： 追溯调整时 借：长期股权投资 盈余公积 资本公积 利润分配——未分配利润 贷：长期股权投资(损益调整)(所有者权益其他变动) 追加新的投资时 借：长期股权投资 贷：银行存款 调整公允价值与账面价值的差额时 借：长期股权投资 贷：营业外收入 同一控制下 追溯调整时 借：长期股权投资 盈余公积 资本公积 利润分配——未分配利润 贷：长期股权投资——(成本)(损益调整)(所有者权益其他变动) 追加新的投资时 借：长期股权投资 贷：银行存款 调整长期股权投资的账面价值与乙公司所有者权益账面价值的差额时 借：长期股权投资 贷：资本公积

2011.1.1
借： 长期股权投资 500
贷：银行存款 500
2012.1.1
借：长期股权投资 700
贷：银行存款 700
1.40000.1=400<500 作为商誉100，60000.15=900>700 需要确定 营业外收入200 但是其中包含100的商誉 所以综合考虑 营业外收入 100
借：长期股权投资 100
贷：营业外收益 100
2. 对于原持股比例公允价值变动（6000-4000）0.1=200 其中需要调整的留存收益 15000.1=150
但是其中包含了宣告发放现金股利2000.1=20万 所以 损益调整 150-20=130
借：长期股权投资 200
贷：资本公积-其他资本公积 70
利润分配-未分配利润 117
盈余公积 13
另外 对于2011年宣告的发放的现金股利要进行追溯调整
借：利润分配-未分配利润 18
盈余公积 2
贷：长期股权投资 20
（以上个人认为 ，仅供参考）