戴老师 高顿研究院副院长

2020-05-06 13:57:00

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冯婕同学，你好，关于1. 为什么橙色圈出来的不用银行存款而用合同负债这个项目？ 2.紫色的18年7月1日这一笔分录，由成 我的回答如下

勤奋的同学你好，

1、根据（1）题干得知，该业务执行收入准则，在收入准则中“合同负债”主要核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，甲公司2X16年12月31日收到乙公司支付租金400万，甲公司收到对价后存在向乙公司提供写字楼使用权服务的义务，符合“合同负债”科目定义，在新收入准则中“合同负债”概念类似于“预收款项”。

2、成本法转为公允价值模式，属于会计政策变更，应当进行追溯调整，现在问题是追溯时点确定为获得该投资性房地产日还是更新改造后时点，①假设追溯时点确定为取得该投资性当地产日时，在成本法转公允价值时应当将差额调整留存收益，②假设追溯时点为该投资性房地产更新改造后，应当将更新改造后的投资性房地产视同在2X18年新获得资产处理，这种情况下由于追溯调整时点与会计政策变更日处于同一会计期间，故直接计入当期损益。该题目存在争议，在考试过程中出现概率较小，请同学理解该题目原理即可。

3、在期末进行减值测试时，应当按照计提折旧后的账面价值与资产可收回金额进行对比，但准则并未详细规定，在实务中，资产折旧一般在系统中提前设定好公式，在特定日期自动账务处理，而减值准备需专业人员通过特定模型计算可收回金额后与账面价值进行对比，故在同一时点折旧计算优先于减值测试。

老师这么解释可以理解吗？有问题及时沟通，加油~

以上是关于分录,会计分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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