TTTTTTTT同学，你好，关于1.在2020年，已经把2019年20件已经过存货跌价准备的商品卖出了，为什么不是计入营业成本20＊ 我的回答如下

勤奋的同学你好，

第一个，是照抄上年的分录

上年写的是

借：存货

贷：资产减值损失

到第二年照抄

因此是

借：存货

贷：年初未分配利润

第二个，考虑递延所得税，0是个余额概念。我们要做的是发生额。

上一年还有22.5的发生额，需要在本年转回后，才能变成0.

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TTTTTTTT同学，你好，关于1.在2020年，已经把2019年20件已经过存货跌价准备的商品卖出了，为什么不是计入营业成本20＊ 我的回答如下

抵消期初存货跌价准备

借：存货

贷：年初未分配利润

然后再抵消本期销售商品结转的存货跌价准备

借：营业成本

贷：存货

二者合计，就是你上面所展示的会计分录。

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TTTTTTTT同学，你好，关于1.在2020年，已经把2019年20件已经过存货跌价准备的商品卖出了，为什么不是计入营业成本20＊ 我的回答如下

抵消期初存货中未实现内部销售利润

借：年初未分配利润 150

贷：营业成本 150

同时抵消期末存货中未实现内部销售利润

借：营业成本　 120

贷：存货 120

答案中首先照抄上年的分录

分录1：

借：存货 60
贷：年初未分配利润 60

同时对于本期销售的商品结转存货跌价准备

分录2：

借：营业成本 12

贷：存货 12

然后考虑剩余80件，可变现为4.2，集团认为是4.5，购买方认为是6.

集团认为减值24，个报认为减值了144（余额的概念），之前的减值是余额还剩下48（60-12），该题的答案没有考虑结转的存货跌价准备12.

因此个报层面要计提

借：资产减值损失 （144-48）

贷：存货跌价准备 96

因此合报层面要将存货跌价准备从96调整到24，调减72

分录3：

借：存货 72

贷：资产减值损失 72

因此上述答案中直接写

借：存货 60

贷：资产减值损失 60

是有问题的。

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TTTTTTTT同学，你好，关于1.在2020年，已经把2019年20件已经过存货跌价准备的商品卖出了，为什么不是计入营业成本20＊ 我的回答如下

合并数据=个报数+合并工作底稿数据

我们写的分录，其实是写合并工作底稿数据，写完以后，自然而然就得出了合并数据了。

合并工作底稿中我用红笔标出了分录1 2 3，对应的就是上面我所写的分录 1 2 3

个报最终存货跌价金额是144，合报数据为24，那么合并工作底稿要抵消120，那么这120是怎么来的呢？

期初的60，本期结转的12，还有就是这个72.

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