幻雪同学，你好，关于其他债权投资如果不重分类，第二年是继续用摊余成本计量吗？ 我的回答如下

勤奋的同学，你好~
其他债权投资是以公允价值进行后续计量的，期末摊余成本与期末公允价值的差额确认为公允价值变动~
希望老师的解答能帮助你理解！
务必注意防护，少出门、多学习哦～
我们共克时艰，加油！！！

以上是关于权益,其他债权投资相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

幻雪同学，你好，关于其他债权投资如果不重分类，第二年是继续用摊余成本计量吗？ 我的回答如下

甲公司于　20×1　年　1　月　3　日从证券市场购入　A　公司　3　年期债
券，面值为　1　000　元，票面利率为　10%，实际支付价款　1　051.51　元，利息每年年末支付，
到期还本。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提
前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回，甲公司根据其
管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，　将该债券分类为以公允价计量且其
变动计入其他综合收益的金融资产。
其他相关资料：
20×1　年　12　月　31　日，该债券的公允价值变为　1045.63　元（不含利息）；
20×2　年　12　月　31　日，该债券的公允价值变为　1048.48　元（不含利息）；
20×3　年　1　月　5　日，通过上海证券交易所出售了　A　公司债券，取得价款　1　100　元。
已知：（P/A，　9%，　3）　=2.5313，（P/F，　9%，　3）　=0.7722；
（P/A，　8%，　3）　=2.5771，（P/F，　8%，　3）　=0.7938。
【要求】计算出实际利率，并做出甲公司持有　A　公司债券的相关会计分录
【答案】首先计算出实际利率　i。
1　051.51=1　000×10%×（P/A，　i，　3）　+1　000×（P/F，　i，　3）
当　i=8%，　1　000×10%×2.5771+1　000×0.7938=1　051.51，　实际利率为　8%。
根据上述数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）　20×1　年　1　月　3　日，购入债券时
借：其他债权投资—成本　1　000（面值）
—利息调整　51.51
贷：银行存款　1　051.51（价款+手续费）
（2）　20×1　年　12　月　31　日
①先确认利息收入
借：应收利息　100（面值　1000×票面利率　10%）
贷：投资收益　84.12（期初摊余成本　1
051.51×实际利率　8%）
其他债权投资—利息调整　15.88
借：银行存款　100
贷：应收利息　100
期末摊余成本=1　051.51×（1+8%）　-100=1　035.63
③　再正常公允价值变动调整
借：其他债权投资—公允价值变动　10
贷：其他综合收益　10（公允价值　1045.63-期末
摊余成本　1035.63）
（3）　20×2　年　12　月　31　日
①先确认利息收入
借：应收利息　100
贷：投资收益　82.　85（期初摊余成本　1
035.63×实际利率　8%）
其他债权投资—利息调整　17.15
借：银行存款　100
贷：应收利息　100
【重点提示】公允价值变动不影响摊余成本金额，各期初的摊余成本仍然等于上期
末的摊余成本。会计
-272-
期末摊余成本=1　035.63×（1+8%）　-100=1　018.48
②再正常公允价值变动调整
借：其他债权投资—公允价值变动　20
贷：其他综合收益　20【（1048.48-1018.48）　-10】
（4）　20×3　年　1　月　5　日，以　1　100　元处置
第　1　步，直接投资收益
借：银行存款　1　100
贷：其他债权投资—成本　1000
—利息调整　18.48
—公允价值变动　30
投资收益　51.52
第　2　步，间接投资收益
借：其他综合收益　30
贷：投资收益　30
A　公司债券的成本=1　000　元
A　公司债券的利息调整余额=51.51-15.88-17.15=18.48　元
A　公司债券公允价值变动余额=10+20=30　元

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