夏老师 高顿研究院副院长

2017-08-09 12:38:33

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Richard同学，你好，关于选项a，会计cpa已判定有舞弊，为何要扩大范围？ 我的回答如下

同学，你好！

不扩大规模不一定查得出来啊！

跟内控有没有效无关，是应对特别风险的做法！

针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

　　（一）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；

　 　 （二）评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；

　 　 （三）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

　 　 　 　1.改变拟定审计程序的“性质”，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证的内容，询问被审计单位的非财务人员等。

　 　 　 　2.改变实质性程序的“时间”，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试。

　 　 　 　3.改变审计程序的“范围”，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，针对该特别风险应当实施的审计程序包括：

　 　 　（一）调整项目：测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。

　 　 　（二）会计估计：复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。

　 　 　（三）异常交易：对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

这些内容你可以直接背诵了！

祝学习愉快！

以上是关于会计,会计cpa相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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