夏老师 高顿研究院副院长

2017-12-10 19:05:11

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轲轲同学，你好，关于合并报表层面投资收益的直接计算为什么加回其他综合收益转到投资收益的金额？ 我的回答如下

同学，你好！

你仔细看看题！那个出售70%的时候根本就没有其他资本公积的情况！

我建议你把原题仔细看看！ 　（3） 仔细看看

甲公司与股权投资相关资料如下

　　(1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日，甲公司进一步取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，投资成本明细4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。

　　(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，股本10000万元，资本公积科目为100万元，盈余公积1620万元，未分配利润金额为6280万元，公允价值为20000万元，该差异是由一项无形资产评估增值引起的，使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。

　　(3)乙公司在当年实现净利润为500万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。

　　(4)在下一年年初出售持有乙公司股权70%，出售价款为20000万元，剩下10%股权的公允价值为2500万元。对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。

　　提取10%的法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。

　　要求：

　　(1)确认个别报表的投资成本，并编制取得该投资的相关分录。

　　(2)确定合并报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。

　　(3)计算合并报表进一步取得50%投资确认的投资收益并作出相关的会计处理。

　　(4)编制资产负债表日的合并报表调整和抵销分录。

　　(5)个别报表中处置70%的投资确认的投资收益。

　　(6)确认合并报表中处置70%的投资确认的收益。

　　【答案】

　　(1)个别报表中的投资成本=5400+13000=18400(万元)。

　　借：长期股权投资 13000

　　　　贷：银行存款 13000

　　(2)合并报表中的成本=6200+13000=19200(万元)，商誉=19200-20000×80%=3200(万元)。

　　(3)合并报表中确认的投资收益=(6200-5400)+60=860(万元)。

　　借：长期股权投资 800

　　　　贷：投资收益 800

　　借：资本公积——其他资本公积 60

　　　　贷：投资收益 60

　　(4)

　　借：无形资产 2000

　　　　贷：资本公积 2000

　　借：管理费用 200

　　　　贷：无形资产——累计摊销 200(2000/10)

　　调整后的净利润=(500-2000/10)=300(万元)。

　　借：长期股权投资 240

　　　　贷：投资收益 240(300×80%)

　　借：长期股权投资 48(60×80%)

　　　　贷：其他综合收益 48

　　借：股本 10000

　　　　资本公积 2100(100+2000)

　　　　其他综合收益 60

　　　　盈余公积 1670

　　　　未分配利润 6530

　　　　商誉 3200

　　　　贷：长期股权投资 19488(18400+800+240+48)

　　　　　　少数股东权益 4072

　　借：投资收益 240

　　　　少数股东损益 60

　　　　未分配利润——年初 6280

　　　　贷：提取盈余公积 50

　　　　　　未分配利润——年末 6530

　　(5)个别报表中的确认的投资收益=(20000-18400×70%/80%)+(2500-18400×10%/80%)+60=4160(万元)，将原30%的投资确认的资本公积60结转到投资收益。

　　(6)合并报表中确认的投资收益=(20000+2500)-[(20000+300+60)×80%]+48=3060(万元)。

祝学习愉快！

以上是关于损益,其他综合收益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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