之前双方没有关系的这里合并报表却把内部交易给抵消了？-高顿问答

之前双方没有关系的这里合并报表却把内部交易给抵消了？

记得我之前提问过一个问题：A企业在合并B企业之前，A企业先是对B企业实施重大影响使用权益法对这笔长投进行核算，在重大影响期间两个企业存在未实现内部交易损益，在合并时仍然存在，那个时候老师给我的回答是，合并之后不用再管这笔内部交易损益了，因为由成本法转为权益法之前的东西都全部按公允价值重新确认一遍了。但是今天我又看到了2015年的一道真题，里面是大概是这样描述的，2X14年7月1日甲公司合并了S公司（具体比例我就不管了），但是在2X14年1月1日两个公司之间就有内部交易，并且在后面的合并报表抵消分录里面体现出来了。这里我就比较奇怪了，之前是权益法的内部交易不管，但是之前双方没有关系的这里合并报表却把内部交易给抵消了。

展开

来自孙同学的提问 2017-12-30 20:58:06 阅读477

夏老师 高顿研究院副院长

2017-12-30 20:58:06

免费提问

孙智@hallelujah同学，你好，关于之前双方没有关系的这里合并报表却把内部交易给抵消了？我的回答如下

同学，你好！
是的，你之前问过！
我给你的回复是权益法到成本法，合并报表的处理思路是把老股权当成卖出处理了，那么之前的内部交易也就不构成合并后的内部交易了。
如果你看到了还调整之前的内部交易的处理，我只能说这个做法是不恰当的，因为这样处理和现在的合并报表的规定不吻合。
当然，如果合并前是同一控制，则另当别论！
祝学习愉快！

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开

孙同学：

1.噢，就是这样，确实是属于同一控制下的合并。合并前双方有内部交易，带到合并后了。那我还想问一下如果之前是权益法，之后合并了，那么内部交易要怎么处理。例：合并前A公司持有B公司20%的股权，这时有一笔顺流交易，A公司将成本600万的存货1000万卖给了B公司，一年后A对B进行了合并，这时还有一半的存货没卖出去，到了年底这批存货还是没卖出去，那么要怎么做抵消分录。 2.还有就是连续取得股权形成同一控制下的控股合并，个别报表里的分录是借：长期股权投资（子公司账面价值*百分比）贷：长期股权投资（原来权益法下的长投价值）银行存款（新支付的对价）资本公积–股本溢价吗？

展开

夏老师 高顿研究院副院长

2017-12-30 20:58:06

免费提问

孙智@hallelujah同学，你好，关于之前双方没有关系的这里合并报表却把内部交易给抵消了？我的回答如下

1、非同的就不用管之前权益法的交易了。同一控制的因为要当成以前期间就已经合并了，所以以前的内部交易损益是要处理的，处理的原则同正常的合并报表的思路一致啊，顺流的未实现损益归属母公司，逆流的按持股比例分配。
你这个例子是400万全部冲减存货和未分配利润---年初，就好了。
（不过这个处理不太符合从最终控制方的角度来看待问题，如果是从最终控制方的角度看，是需要确定少数股东损益的。）
2、分录基本没有问题。但是如果原控制方对这个长投时有商誉的话，那么　长期股权投资（子公司账面价值*百分比）需要把商誉加上才可以。
祝学习愉快！

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开

孙同学：

我前面给的条件是只剩一半的存货没有对外销售了，你还要减400吗？

展开

夏老师 高顿研究院副院长

2017-12-30 20:58:06

免费提问

孙智@hallelujah同学，你好，关于之前双方没有关系的这里合并报表却把内部交易给抵消了？我的回答如下

那就是200 就好了。没注意到你说的一半啊，不好意思！

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开

孙同学：

对了，如果是在年中进行的合并，但是那一半已经对外销售的存货是在本年出售的。那么在合并报表里面还需要对那部分已经对外出售的存货做：借：营业收入贷：营业成本这笔分录吗？

展开

夏老师 高顿研究院副院长

2017-12-30 20:58:06

免费提问

孙智@hallelujah同学，你好，关于之前双方没有关系的这里合并报表却把内部交易给抵消了？我的回答如下

年中的时候要做，年末也要做，下一年及以后不用的！

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开

孙同学：

合并日的合并报表分录也要做内部交易抵消分录吗，不是只有年末才做内部交易抵消分录吗

展开

夏老师 高顿研究院副院长

2017-12-30 20:58:06

免费提问

孙智@hallelujah同学，你好，关于之前双方没有关系的这里合并报表却把内部交易给抵消了？我的回答如下

对的。因为你的例子是同一控制，所以需要的。如果是非同一控制，在购买日的合并报表就没这个了。

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开

原创声明：本问答内容由高顿学员及老师原创，任何个人和或机构在未经过同意的情况下，不得擅自转载或大段引用用于商业用途！部分内容由用户自主上传，未做人工编辑处理，也不承担相关法律责任，如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎提供相关证据并反馈至邮箱：fankui@gaodun.com ，工作人员会在4个工作日回复，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。