上图中无论资产还是负债，其账面价值与计税基础的比较，怎么理解？-高顿问答

上图中无论资产还是负债，其账面价值与计税基础的比较，怎么理解？

老师好！上图中无论资产还是负债，其账面价值与计税基础的比较，是不是这样：账面价值是指未来时点的，计税基础是指现在时点的。对吗？以资产为例，资产的账面价值＜资产计税基础，则表示按照税法资产多，当期多缴税，但实际是少的，所以以后应抵扣，故确认递延所得税资产。这样理解可以吗？

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来自 W同学的提问 2018-03-02 00:07:21 阅读411

夏老师 高顿研究院副院长

2018-03-02 00:07:21

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Wendy同学，你好，关于上图中无论资产还是负债，其账面价值与计税基础的比较，怎么理解？我的回答如下

同学，你好！
你的理解没什么大问题。
但是一定要把计税基础往现时点，资产往未来时点套就错了
你之所以这样说是因为应纳税所得额的计算会产生现时义务
实际上不需要这么麻烦的去理解计税基础和账面价值的。你只要知道计税基础怎么得来的就好！
两者的差异分别形成什么样的差异搞清楚就可以
也可以换个思路来反推，即现在多交税，以后少交税就是可抵扣暂时性差异
反过来就是应纳税暂时性差异
祝学习愉快！

以上是关于账,账面价值相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

Q同学

资产与负债的计税基础和账面价值

李老师

简单的说，账面价值就是会计账上记载的金额，计税基础就是按税法规定计算的相应的资产或者负债的价值。
比如一项无形资产原值1000元，于01年1月1日购入，会计上按4年摊销，每年摊销250元，那么于第二年年初（02年1月1日）的帐面价值就是750元。
假设这项无形资产在税法上应按5年摊销，那么在02年1月1日的计税基础就是1000-200=800元。

偶同学

如何理解“计税基础”？什么时候计税基础不等于资产和负债在会计上的账面价值

S老师

你好！看一个例题甲公司向乙公司采取分期付款的形式购买了一台机器用于生产，无需安装。合同约定，机器含税价值1170万元，2014年1月1日支付170万元首款并开具全部增值税专用发票，2014年-2018年每年的12月31日支付200万元。(经测算实际利率为10%) 　　借：固定资产 758万元　　未确认融资费用 242万元　　应交税费—应交增值税(进项税额) 170万元　　贷：长期应付款 1000万元　　银行存款 170万元　　在此案例中，固定资产的原值只有758万元，而计税基础仍然还是1000万元。在后期，会计上是按照758万元的原值进行折旧，税务上还是按照1000万元的计税基础计算可以税前扣除的折旧额。

偶同学

那能再举一个负债计税基础的例子么？

S老师

企业要销售一件货物，承诺包修，预计负债是100万（列入销售费用），这就是企业的负债的账面价值就是100万了，但是税法规定必须要实际发生时才能确认这样负债。

偶同学

那预计负债的计税基础就是0？

S老师

是的，税法不认可还没有发生的费用！

江同学

资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将会产生 ( )

后老师

c 答案解析：
某项资产的账面价值小于其计税基础，或者某项负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生的当期，符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税资产。