夏老师 高顿研究院副院长

2020-08-24 10:12:02

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少艳同学，你好，关于此题涉及编制的会计分录应该如何理解？ 我的回答如下

认真努力的同学，你好~

这样，我先给你解释一下，你看看之后再理解下这个题，还有疑问的再具体提出。

继续涉入的分录如何理解？

1.继续涉入主要是指转移金融资产时又为受让方提供担保的情况，导致所转移资产的风险没有彻底转移出去，有种藕断丝连之感，这种情况需要确认继续涉入资产和继续涉入负债。

继续涉入资产=转移部分金融资产的账面价值和财务担保金额二者之中的较低者；

继续涉入负债=财务担保金额+财务担保合同的公允价值（提供担保收取的费用)

2.超额利差指基础资产产生的现金总收益减去证券化应支付的利息，必要的服务费和违约等因素造成的坏账损失后的超额收益，它是承受损失的首要防线。也就是说这部分在没有发生损失时是收益，当有损失发生时，先冲减这个部分，然后再影响到其他的收益和本金部分。超额利差本质一般是担保费用的一部分。

3.可以分成两个分录去理解

①贷款的出售：

借：存放同业（转移部分的公允价值）

　 　 　 贷：贷款（转移部分的账面价值）

　 　 　 　 　 　 　 其他业务收入（差额）

②继续涉入相关：

借：存放同业（总共收到的钱-转移部分的公允价值）

　 　 　 　 继续涉入资产（一般为担保金额+超额利差）

　 　 　 　贷：继续涉入负债（担保金额+担保取费）

注：继续涉入资产不是实实在在增加了资产（未转移部分的贷款还在贷款科目反映，并不是通过继续涉入资产反映），确认继续涉入资产只是为了方便核算继续涉入负债中担保金额部分的预计变化情况，即为了跟继续涉入负债相对应存在的。

③后续处理：

a继续涉入负债中的担保取费在担保期间分期确认收入

b发生减值（预期承担担保责任）

借：资产减值损失

　 　 　 贷：贷款损失准备

借：继续涉入负债

　 　 　 　贷：继续涉入资产

c到期且未发生担保支出

借：继续涉入负债

　 　 　 　贷：继续涉入资产

这个题担保是500， 那个超额利差价值20，

出售掉的部分的公允价值=5050*90%=4545，收到的价款是4560，　

从而得出 担保费（相当于是保险费）=4560-4545+20=35， 所以 继续涉入负债=500+35， 继续涉入资产=500（次级权益）+　 20（超额利差），

处置利得=4545（公允价）-4500=45.

祝学习愉快

以上是关于分录,编制会计分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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