贾老师 高顿研究院副院长

2020-03-07 23:08:00

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Sophia同学，你好，关于如何推导存货逆流交易中的合并报表处理(假设甲投资乙，甲持有乙20%股份，乙将一份600万元的存货卖给 我的回答如下

勤奋的同学你好,例题：甲公司2012年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项资产、负债的账面价值等于公允价值。2012年11月，乙公司将其成本为1200万元的商品以1800万元的价格出售给甲公司，甲公司将其取得的商品作为存货。至2012年12月31日，甲公司未对外出售该批存货。乙公司2012年实现净利润3200万元，假定不考虑所得税因素影响。
先对个别报表分录进行分析：
甲公司在按照权益法确认应享有乙公司2012年净损益时，应进行以下会计处理：
借：长期股权投资——损益调整　520（3200-600）×20%
贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　520
上述分录可以分解为：
①不考虑内部交易时：
借：长期股权投资——损益调整　640（3200×20%）
贷：投资收益　　　　　　　　　　640
②消除内部交易：
乙公司2012年实现的净利润3200万元中含有销售给甲公司的存货中未实现的内部销售利润600万元应于抵消，个别财务报表中消除内部交易通过“投资收益”和“长期股权投资”核算，分录如下：
借：投资收益　　120（600×20%）
　　　贷：长期股权投资——损益调整　120
合并报表的抵消分录分析：
进行上述处理后，甲公司如有子公司（乙公司不是甲公司的子公司，不纳入合并范围），需要编制合并财务报表的（甲公司的数据应纳入合并财务报表中），从合并财务报表的角度，因该未实现的内部交易损益体现在甲公司持有“存货”的账面价值中，而乙公司不纳入合并报表范围，内部交易影响乙公司净利润的变动，从合并报表的角度应消除投资收益，所以合并财务报表应编制消除内部交易的分录是：
借：投资收益　　　　120（600×20%）
贷：存货　　　　　　　120
由于在个别报表中甲公司消除的是长期股权投资，所以应在合并财务报表中进行以下调整：
借：长期股权投资　120
贷：存货　　　　　　　120，

希望老师的解答能帮助你理解！

务必注意防护，少出门、多学习哦～

我们共克时艰，加油！！！



预祝同学和家人们都能健健康康！

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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