吴庆育同学，你好，关于投房的递延所得税负债的计算含本年确认的公允价值变动损益加税法折旧？ 我的回答如下

爱思考的同学你好，

对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其计税基础的确定类似于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。举个例子：

　　 A公司于20×6年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在20×6年12月31日的公允价值为900万元。

　　分析：该投资性房地产在20×6年12月31日的账面价值为其公允价值900万元，其计税基础为取得成本扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额，即其计税基础=750-750÷20×5=562.5（万元）。该项投资性房地产的账面价值900万元与其计税基础562.5万元之间产生了337.5万元的暂时性差异，会增加企业在未来期间的应纳税所得额。

希望我的回答对你有所帮助~如果还有啥不清楚的地方，欢迎随时提问哦~加油~

以上是关于损益,公允价值变动损益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

吴庆育同学，你好，关于投房的递延所得税负债的计算含本年确认的公允价值变动损益加税法折旧？ 我的回答如下

爱思考的同学你好， 对的，全部计入所得税费用~ 初始确认为投资性房地产时账面价值＝750-750÷20×4＝600 年末公允价值变动： 900-600＝300万 300×25％＝75万 75万元计入其他综合收益， 年末由于折旧引起的应纳税暂时性差异：750÷20＝37.5万 37.5×25％＝9.375万 9.375万元计入所得税费用，会计分录如下， 借：所得税费用 84.375 贷：递延所得税负债 84.375 不知道老师这样解释是不是可以理解呢~如果有啥问题欢迎随时提问，加油！

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