马老师 高顿研究院副院长

2020-12-01 15:13:06

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淡淡同学，你好，关于做出16年12月31日到18年12月31日的会计分录并讲解？ 我的回答如下

爱学习的同学你好：

首先要区分个别报表和合并报表。

1.16年12月31日销售A设备

甲公司个别报表上

借：银行存款500

贷：主营业务收入500

借：主营业务成本400

贷：存货400

乙公司个别报表上

借：固定资产500

贷：银行存款500

合并报表层面认为交易不存在，只是把存货用作固定资产，故合并报表上想要的结果是

借：固定资产400

贷：存货400

所以合并报表上编制抵消分录

借：主营业务收入500

贷：主营业务成本400

　 　 　 　固定资产100

2.17年计提折旧

乙公司个别报表上

借：制造费用100

贷：固定资产-累计折旧100

合并报表上按原400计提折旧，故合并报表上想要的结果是

借：制造费用80

贷：固定资产-累计折旧80

所以合并报表上编制抵消分录

借：固定资产-累计折旧20

贷：制造费用20

3.18年计提折旧，与17年相同

乙公司个别报表上

借：制造费用100

贷：固定资产-累计折旧100

合并报表上按原400计提折旧，故合并报表上想要的结果是

借：制造费用80

贷：固定资产-累计折旧80

所以合并报表上编制抵消分录

借：固定资产-累计折旧20

贷：制造费用20

4.18年12月31日，乙公司出售A设备给第三方

乙公司个别报表上

借：银行存款280

　 　 　 　固定资产-累计折旧200

　 　 　 　资产处置损益20

贷：固定资产500

合并报表层面固定资产出售时账面价值为400-80*2=240

借：银行存款280

　 　 　 固定资产-累计折旧160

贷：固定资产400

　 　 　 资产处置损益40

所以合并报表上编制抵消分录

借：固定资产100

贷：资产处置损益60

　 　 　固定资产-累计折旧40

问题本身只问了第4个事项，

也就是

乙公司个别报表上

借：银行存款280

　 　 　 　固定资产-累计折旧200

　 　 　 　资产处置损益201⃣️

贷：固定资产500

合并报表上编制抵消分录

借：固定资产100

贷：资产处置损益602⃣️

　 　 　固定资产-累计折旧40

1⃣️2⃣️两项资产处置损益合计40，在贷方，即合并报表确认收益40万元。

或者直接站在集团层面考虑合并报表上想要怎样的结果，即

合并报表层面固定资产出售时账面价值为400-80*2=240

借：银行存款280

　 　 　 固定资产-累计折旧160

贷：固定资产400

　 　 　 资产处置损益40

资产处置损益40，在贷方，即合并报表确认收益40万元。

老师这样解释可以帮助同学理解嘛～

以上是关于分录,会计分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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