涂老师 高顿研究院副院长

2020-12-16 11:09:29

免费提问

邵绪奎同学，你好，关于以公允价值计量且变动计入当期损益和计入其他综合收益的区别是什么？ 我的回答如下

优秀的同学你好~　

　1，以公允价值计量且变动计入当期损益

交易性金融资产账务处理
投资时点
借：交易性金融资产——成本　 （公允价值）
　　　　　 投资收益 （发生的交易费用）
　　　　　 应收股利/应收利息（实际支付的款项中含有的已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款等（实际支付的价款）
持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）/应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
　贷：投资收益
资产负债表日公允价值变动
① 公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
　 贷：公允价值变动损益
② 公允价值下降
借：公允价值变动损益
　 贷：交易性金融资产——公允价值变动
出售
借：银行存款 （实际收到的金额）
　　　 贷：交易性金融资产——成本
　　　　　　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动 （或借方）
　　　 投资收益 （差额，也可能在借方）

2，以公允价值计量且变动计入其他综合收益

其他债权投资账务处理：
投资时点　
借：其他债权投资—成本（面值）
　 贷：银行存款
　　　　　 其他债权投资—利息调整（或借方）
持有期间确认利息收入　
借：应收利息（面值*票面利率）
　　　 其他债权投资—利息调整（倒挤，或贷方）
　　　 贷：投资收益（账面余额/摊余成本*实际利率）
公允价值变动　
借：其他债权投资—公允价值变动
　　 贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
减值　
借：信用减值损失
　　 贷：其他综合收益—信用减值准备
处置时点　
借：银行存款
　 贷：其他债权投资—成本
　　　　　　　　　　　　　　　　　 —公允价值变动
　　　　　　　　　　　　　　　　　 —利息调整
　　　　　 投资收益
借：其他综合收益
　　　 贷：投资收益

　

　

有问题继续沟通，继续加油~

以上是关于损益,当期损益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

展开