方老师 高顿研究院副院长

2021-03-04 11:38:14

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权美香同学，你好，关于合并报表第二步借：投资收益贷未分配利润是什么意思啊？ 我的回答如下

这个分录，不能单独来看，要结合投资收益确认和所有者权益的抵消分录，结合合并底稿看最终结果。并且从简到繁看比较好理解，结合起来，最终结果是合并报表中当期子公司的经营活动净损益，分为归属于母公司的净利润并转入未分配利润，少数股东享有的部分列入合并利润表中 少数股东损益 项目。我们解释如下（不考虑提取盈余公积）:

假如，当期100万新设子公司100%股权，当年盈利10万。合并抵消分录如下;

借：长投 10

贷：损益调整10

借：实收资本100

       未分配利润10----抵消了子公司的未分配利润

贷：长投100

借：投资收益10

贷；未分配利润10----恢复了未分配利润，该种情形下，母公司100%享有子公司净利润，也就是留存收益都属于母公司。

假如，当期100万获取子公司80%股权，投资日，子公司所有者权益125万（实收资本100，未分配利润25），子公司当年盈利10万。合并抵消分录如下：

借：借：长投8

贷：损益调整8

借：所有者权益100

       未分配利润35----抵消了子公司的未分配利润（包含当期母子公司享有的未分配利润和以前年度的未分配利润）

贷：长投108

       少数股东权益127

借：投资收益9-----③

      少数股东损益1---④

年初未分配利润25---①

贷：年末未分配利润35---②

①和②合并起来表示恢复了当期子公司净利润（这个在底稿中是一个减法，年末未分配利润  贷方表示增加-年初未分配利润 借方表示减少），④表示当期利润归属于少数股东的所以是1，③抵消了母公司调整分录做的投资收益，但是因为子公司当期利润本身就会纳入合并报表，抵消掉投资收益重复确认部分后，在合并报表中，子公司利润中归属于母公司的净利润=子公司净利润-少数股东损益=10-1=9。

讲义中贷方分录年末未分配利润、向股东的分配、提取盈余公积三个项目加起来表示子公司分配前  d当年年末的“未分配利润”（相当于我们最后一个分录中的②）。

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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