无形资产研发分录 ，为什么不影响应纳税所得额？

关于无形资产研发分录的问题，

同学，你好！

我不知道啊。还有其他前提吗？

实际上是会影响的。

同学你最好是把相关的问题的完整的话告诉我，或是给个图片给我看看

祝学习愉快！

我估计你就是要问这个问题。

标准的说法是：

自行研发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。

理解①：“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。

理解②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。 又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉；又由于它不对所有者权益产生影响 ，所以对应科目也不能是资本公积；那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产 ，贷：无形资产。

由于这一分录中减少了无形资产的账面价值 ，从而违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。

　　举例：假设企业内部研发新技术，发生开发支出100万元符合资本化条件，计入了无形资产，按照税法规定，这项无形资产可以按照150万元（100×150%）来摊销（即该项无形资产在未来期间税法允许税前扣除的金额为150万元）。所以无形资产的账面价值为100万元，而计税基础为150万元。 账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

　　但对于这项差异，按规定不能确认递延所得税资产。因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（即分录借记“无形资产”科目100万元，贷记“研发支出”科目100万元，这个处理既不影响会计利润也不影响应纳税所得额），按照所得税会计准则的规定，不应确认有关暂时性差异的所得税影响。

切记，就是说在确认时，没有其他的说法，如果说不影响那就出问题了，因为实际上会影响应纳税所得额的计算的。

祝学习愉快！

其实，我想你看完这些解释后，一定会觉得太扯淡了。是的，我也认为太扯淡。

实际上任何资产在确认的时候都不会影响应纳税所得额和会计利润。

这些解释都会专家们写出来支持那句话的。

总之，我不希望你在这个问题上继续下去，就是文字游戏（有没有确认两个字的问题）

实际上是肯定影响应纳税所得额。如果这个本质上是永久性差异一样，但是中国的教材就是认为是暂时差异，所以我们也没有办法。关于这个概念考试最多会遇到一个选择题。经过这么一问一答，我想你印象肯定很深刻，所以足以应付可能会出的选择题了。

祝学习愉快！