第一、第二小点三种情况会计会录如何写？

亲爱的准税务师学员您好，借 预计负债 营业外支出 贷银行存款；　 　 　 ，祝您税务师考试及学习顺利，生活愉快~！！

本题为何没有累计摊销费用？

认真的同学你好~是的，无形资产当年摊销计入在建工程。但中注协公布的答案中没写这笔。写了不扣分。希望以上解答能帮助到你~~

20元为什么要记录加工物资成本？

同学您好！ 可以把题目贴出来吗？不然老师看不到题目无法作答哦

为何题中没说提及保险费和保险费用无法确定，答案里还用0.003？

准注会你好~一般来说是要考虑保险费的，税务师考试默认是要包含在内的~继续加油哦~ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

二者有雇佣关系但也是发表作品为何不属于个税的稿酬所得？

勤奋的同学，你好！杂志社的记者在本单位发表作品，这是他的本职工作，属于工作的范围，所以是按照工资薪酬缴纳个人所得税，并不是按照稿酬哦~如有疑问，欢迎提问，继续加油哈~

母公司由于之前内部交易未确认的收益不需要一并确认吗？

认真的同学你好~确认已实现收益，计算过程如解析中列示，确认已实现利润20。但中注协当时喜欢玩文字游戏，问的是损失，因此是确认损失 -20。希望以上解答能帮助到你~~

第二个历年真题的会计分录怎么写？

认真的同学你好~借：在建工程119.5　 　 　财务费用 17　 　 应收利息18　贷：应付利息154.5希望以上解答能帮助到你~~

广告费加计扣除限额是1305，所以要调整195吗？

准税务师，您好！195是业务5广告费的调整，收入是8000+700=8700，广告费扣除限额=8700×15%=1305，所以要调整1500-1305=195.，22是滞纳金和高管所得税，祝您在2019年税务师考试必胜，继续加油啊！

p97页，17题第二问票面利率怎么计算？

亲爱的准注会宝宝↖(^ω^)↗你好~票面利率=计息期利率*期数有效年利率=【（1+计息期利率）*期数】-1因此：计息期利率=【（1+有效年利率）*（-期数）】-1票面利率=【【（1+有效年利率）*（-期数）】-1】*期数=【（1+8.16%）*（-2）-1】*2祝学习愉快，坚持就会胜利，fighting~

第一个应交所得税后为何有-（25-20）？第二个是预计负债吗？

亲爱的同学你好，25-20递延所得税的当期增加额。所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用所以，当期应交所得税=所得税费用-递延所得税费用所得税费用=（210-10+20）*25%递延所得税费用=△递延所得税负债-△递延所得税资产=25-20另一个角度去理解其背后的原理：递延所得税负债的增加，是固定资产账面价值与计税基础不一致导致的，你可以推算出当年会计和税法上计提的折旧不一致，所以其实是会导致会计利润与应纳税所得额不一致，即其实是要进行纳税调整的。所以计算应交所得税时要考虑递延所得税负债的增加继续加油哦↖(^ω^)↗