应纳税暂时性差异乘以税率等于递延所得税的负债为何是期末余额?

注会宝宝你好，账面和计税的差额时暂时性差异余额。因为是总的差异，所以是余额。发生额指的是当年新增的差异哦。举个例子：交易性金融资产，期初账面大于计税100期末账面大于计税250那么应纳税暂时性差异的余额为250，发生额=250-100=150表示当年新增的差异。老师这么解释可以理解吗，有问题及时沟通~

为什么确定为递延所得税资产?怎么判断借贷方向?

准注会同学你好：这是20章的内容，发生亏损在未来5年内可以补亏，即可以让未来少交税，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产2600*25%，资产记在借方，表示增加。祝学习愉快~

递延所得税资产与负债怎么来的?

勤奋的同学，你好呀~通俗的讲：递延：传递、延迟的意思。所得税： 企业生产经营所得和其他所得征收的一种税 。负债：需要偿还资产：未来会归还的一句话，因为某些原因，我们多缴税了，未来是可以冲抵回来的，就属于递延所得税资产；反之，某些原因，实际交的税的比我们上缴的税少了，未来我们需要补交的，就属于递延所得税负债。在之后的所得税章节中，我们还会有耿深入的学习。希望老师的解答可以帮助到你的理解，祝学习愉快~继续加油呀~

C选项商誉发生减值,为何确认递延所得税资产?

准注会宝宝你好，C选项商誉发生减值，就像固定资产发生减值一样，税法上对减值不认可，账面价值小于计税基础，确认递延所得税资产，希望老师的解答可以帮助到你的理解，加油哦~

余额是正数的意思是借方余额吗?

努力的小天使：　 　 　 　D选项，当期递延所得税负债 大于 递延所得税资产，递延所得税负债对应所得税费用在借方，则所得税费用借方金额 大于 贷方金额。所以产生的是“费用”，反之则产生的是“收益”。　 　 　 举个例子：本期发生的递延所得税资产是10，本期发生的递延所得税负债是15，递延所得费用=15-10=5，这就是递延所得税费用。本期发生的递延所得税资产是20，本期发生的递延所得税负债是15，递延所得费用=15-20=-5（负数），即递延所得税费用-5，那么递延所得税收益就是5，也就是用20-15=5。老师这么解答，同学可以理解吗，继续加油哦！

这道题是确认递延所得税并调整商誉吗?

同学，你好！非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。　　因会计与税收的划分标准不同，按照税收法规规定作为免税合并的情况下，计税时不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。对于商誉的账面价值与其计税基础不同产生的该应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债，原因在于：　　一是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。　　二是商誉本身即是企业合并成本在取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性。祝学习愉快哦~继续加油呀~

此题为什么没有考虑递延所得说资产的影响?

亲爱的注会宝宝本题题干说，不考虑其他因素。希望老师的解答能帮到同学。

此题中递延所得税负债本期发生额为5,为什么是纲税调减?

准注会同学，你好递延所得税负债年末比年初多了5，产生于固定资产账面价值与计税基础的差异所以是本期形成应纳税暂时性差异5/25%=20对吧。为啥形成呢，比如本期1月1日购入固定资产入账价值100，会计上本期折旧10，按照税法要求本期折旧30，那是不是导致期末计税基础70小于账面价值90，形成应纳税暂时性差异20.那么当计算应纳税所得额的时候，是不是还要因为折旧的问题，还要把会计利润调减20。所以应交所得税就是（210-10+20-20）*25%=50，在计算所得税费用=50+20*25%=55这样解释可以理解嘛~

D选项商誉是不确认递延所得税的吗?

亲爱的注会宝宝，你好D选项的意思其实就是非同一控制下，将被投资方的资产由账面价值转为公允价值时，差额计入资本公积，因此产生的递延所得税资产或负债也要调整资本公积。资本公积会影响被投资方可辨认净资产公允价值，从而会影响商誉金额的确认。作为暂时性差异但不确认递延所得税的商誉 和 不影响利润表（所得税费用）但确认递延所得税的商誉，这个说的是一个意思哦。对于特殊情况下的免税合并，资产负债存在差异确认递延，从而影响商誉。但是商誉本身是不确认递延的，因为商誉本身是倒挤出来的，如果确认递延会无限循环。希望可以帮助到你，继续加油哈~

递延收益不是一项负债吗?为什么是递延所得税资产?

勤奋的同学，你好~是的，递延收益 计税基础=0，负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。　希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA