小规模纳税人，10月的收入 ，但是11月才开票，10月怎么做分录？

勤奋的同学你好：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。10月份增值税的纳税义务已经发生，正常进行账务处理即可。祝同学逢考必过。继续加油哟~

摊余成本是不包含公允价值变动，是扣除减值的吧？

勤奋的同学你好，同学掌握的很好的~1、金融工具减值是可以转回的，而固定资产、长投等适用“资产减值准则”的资产计提的减值是不能转回的。2、计提减值损失时，借方科目都是信用减值损失，贷方科目中，其他债权投资比较特殊，是贷记其他综合收益，这是因为在其他债权投资确认公允价值变动时，已经确认了其他综合收益，而这公允价值的变动中，已经包含了信用损失的影响，所以，在确认信用减值损失时，把已经反映在其他综合收益中的信用损失部分结转出来。3、计提减值用到的是发生额，即期初期末余额差额。4、其他债权投资摊余成本不涉及公允价值变动，所以和其账面价值不同，但是需要扣除累计减值（即使其贷记的不是减值准备科目，而是其他综合收益科目）。希望以上解答能帮助到你，欢迎随时提问~加油！

现金流不影响收入的确认，收入确认的分录怎么写？

勤奋的同学你好，1、收入和成本的确认，是依据权责发生制，而合同双方结算，影响的是现金流，从而，合同双方何时结算、结算多少和收入成本的确认无直接对应关系。另外，新收入准则引入了“合同资产”科目，它和应收账款的区别在于，合同资产核算的是已经转让了商品或服务，取得了收款权利，但是该项收款权利还取决于除了时间流逝之外其他的因素（比如还需要履行其他义务），而应收账款是无条件收款的权利。所以，在没有结算之前，销售方通常不能确认无条件收款的权利，从而需要借记合同资产科目，而不是应收账款科目：借：合同资产　 　 　 　 　分录（1）　 　贷：主营业务收入同时，按照确认的需要结转的成本：借：主营业务成本　 分录（2）　 　贷：合同履约成本2、现在结算了，销售方获得了无条件收款权利，所以借记应收账款，那么贷记哪个科目呢。一般情况下，应收账款对应主营业务收入，但是前面已经确认收入了，所有就可以用合同负债科目代替，合同负债表示已经收款或者取得收款权利，但是有关商品转让义务还没有履行。借：应收账款　 　 　分录 （3）　 　　 　贷：合同负债　 　这种做法，可以理解为确认收入是确认收入，结算是结算，两者分开核算。在对结算事项进行会计分录编制的时候，先假设所有应收账款对应的义务还没有履行。　 　 在期末比较分录（1）和分录（3）：2.1　 如果分录（1）中的合同资产大于分录（3）中的合同负债，比如分录（1）中的金额是120，分录（3）中的金额是100，那么，有20双方没有结算。把这两个分录合并是什么效果呢？我们把合同资产减去合同负债以净额列示（这两个科目一个表示已经履约后但还没收到钱，一个表示已经收到钱或取得无条件收款权但还没履约，所以性质相反，在同一个合同中，可以以净额列示），就是：　 　分录（4）借：合同资产　 20　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　应收账款　 100　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　贷：主营业务收入　 1202.2 如果分录（1）中的合同资产小于分录（3）中的合同负债，比如分录（1）中的金额是130，分录（3）中的金额是160，那么，有30是双方提前结算。把两个分录合并，合同负债减去合同资产以净额列示，就是：分录（5）借：应收账款　 160　 　 　 　 　 　 　 　 　 贷：主营业务收入　 130　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　合同负债　 　 　30注意分录（4）和分录（5）并不是真正编制的分录，而是为了演示分录（1）和分录（3）的共同效果。在分录（4）的情况下，期末资产负债表就列示合同资产20，在分录（5）的情况下，期末资产负债表就列示合同负债30。另外，现金流收回的分录，一般是借记银行存款，贷记应收账款。3、由1、2可见，收入成本的确认和合同结算是分开编制会计分录的，然后在期末，再比较合同资产和合同负债的余额，谁的余额大，就把谁列示到资产负债表中（按差额）。这样，为了简化核算，就以“合同结算”科目代替“合同资产””合同负债“科目。也就是准则指南中说的：”由于同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，企业也可以设置“合同结算” 科目（或其他类似科目），以核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，并在此科目下设置“合同结算——价款结算”科目反映定期与客户进 行结算的金额，设置“合同结算——收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目。希望以上解答能帮助到你，欢迎随时提问~加油！

视频42：19这边的圈3这笔会计分录是怎么编制的？

勤奋的高顿学员您好：这一块稍稍有点理解难度，我简单给您讲一下，如果还是不太明白要回去再听基础班哦。这部分分录本质上是递减子公司所有者权益变动情况的，因为合并报表，被投资方的所有者权益变动表也会进入合并方中，所以要将子公司本期所有着权益变动情况予以抵消。本期子公司所有者权益变动情况一共分为三个部分。第一个部分是期初的留存收益，也就是分录中借方的年初未分配利润。第二个部分是本期增加的，也就是借方中的，投资收益和少数股东损益。其中投资收益是子公司当期实现净利润由母公司享有的部分。少数股东损益是子公司当期实现净利润由其他少数股东享有的部分。第三个部分是当期减少的部分。也就是分录中贷方的，提取盈余公积和向所有者的分配。这三个部分抵消后，子公司本期的所有者权益变化情况就全被抵消掉了。继续加油

提前报废的固定资产需要做进项转出吗？

认真努力的同学，你好~一般是不用的。用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣　　（一）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。　　（二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。　　（三）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　（四）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。祝学习愉快

债权投资减值准备的金额指的是期末余额，但是在做会计分录时是需要的金额是发生额，那么期初余额与期末余额

勤奋的同学好：嗯嗯，同学分析的没有问题。老师这么讲解，同学能够理解么？过过过~

能否编制一下预科周测五，第5.8.9.10题的会计分录？

勤奋的同学好：宣告发放现金股利借：利润分配　贷：应付股利盈余公积转增资本借：盈余公积　 贷：股本资本公积转资本借：资本公积　 贷：股本接受投资者追加投资借：银行存款　贷：股本交易性金融资产公允价值变动借：交易性金融资产　贷：公允价值变动老师这么讲解，同学能够理解么？过过过~

企业分期收取服务费已经全额开票，未收到的部分是否可以不计当期收入？

努力勤奋的同学，你好~收入是按照控制权转移确认收入的，不是按照发票的时间或者收钱的时间，所以是按照服务提供的时间去确认收入的。而且现在收入不用预收账款，而是用合同负债。欢迎有问题继续交流！希望老师的解答能对你有所帮助！每一个认真的天使，都值得最好的回报~同学继续加油.早日通过考试！

税二企税这章，外购资产用于职工奖励或福利的按购入时价格确认收入，如何理解？

勤奋的高顿学员您好：假设税率为13%，800为不含税价。1、购进时：借：库存商品2400　 　 　 　应交税费（应交增值税--进项税额）312　 　 　 　贷：银行存款/库存现金27122、计提职工薪酬：借：生产成本-制造费用-管理费用-销售费用等2712　 　 　 　贷：应付职工薪酬27123、发放时：借：应付职工薪酬2712　 　 　 贷：库存商品2400　 　 　 　 　 　 　应交税费（应交增值税--进项税额转出）312继续加油呀

预科讲义例2-4的会计分录应该如何编制？

勤奋的同学好：请问是哪位老师的呢？或者同学能够把题目发上来么？老师这边很想为同学解答呢老师这么讲解，同学能够理解么？过过过~