运输途中因自然灾害损毁的存货，计入营业外支出会计分录不计入成本？

勤奋的同学，你好！这里的不可抗力一般指的就是一些自然原因引起的停工，比如东北冬天天气寒冷，没法开工，这个停工属于可预期的，那么东北的房地产开发商在售房的时候就会把停工的损失考虑进去。但是自然灾害属于不可预见的，如果你生产100个手机，然后大风刮走99个，你能把这99件的成本都计入这一台手机么，这样的手机价格得多高呀。主要区别是一个可预期，一个不可预期。希望可以帮到你，继续加油！

不明白确认递延所得税资产为什么是550×25%？

ruby同学，你好给你两个例子权益股份支付所得税如何处理？根据企业会计准则讲解（2010），与股份支付相关的当期及递延所得税按如下处理：1、判断会计确认的总费用是否与其可以在未来税法中可以扣除。如果能全部扣除，则会计的费用原则上都可以确认相关的递延所得税资产；如果不能，则只能在可以扣除的总的限额内确认递延所得税资产。2、对于会计预计的总费用预计未来可全部扣除的情况，比较每期会计的费用和税法上预估可以扣除的的费用每期的分摊额，按照较大者计算确认递延所得税资产。a.会计的费用较大的时候 　借：递延所得税资产 　贷：所得税费用； b. 税法可以扣除的年分摊额较大时 　借：递延所得税资产 　贷：所得税费用（按照会计方的费用基础计算） 　 资本公积---其他资本公积 （差额）例：甲公司实施期权等待期为三年的激励计划，第一年确认了费用为550，预计未来可以完全税前扣除。第一种情况：预计未来税法可以扣除的税前总额为1500 ，1500*1/3<550 则 借：递延所得税资产 550*25% 贷：所得税费用 550*25%；第二种情况：预计未来税法可以扣除的税前总额为1800 ，1800*1/3>550 则 借：递延所得税资产 600*25% 贷：所得税费用 550*25% 　资本公积--其他资本公积 50*25%。如何进行亏损弥补？亏损弥补是以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。1、税后利润弥补。就是正常的将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。2、税前利润弥补，和税后利润弥补有一个差别的地方，就是可以用以前的亏损抵减应纳税所得额，从而可以少交所得税。会计处理同税后利润是差不多的，差别在递延所得税的会计处理上。例：甲公司2008年初的所有者权益总额为2 000万元，2008年亏损200万元，2009年亏损300万元，2010年到2012年的税前利润每年均为0，2013年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。公司董事会提出2013年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008年至2013年不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）+800-（800-200-300）*25%=2225（800-200-300）*25% 　就反映了亏损税前抵免影响应交所得税。本题的会计处理相对较复杂，需要对之前的500亏损确认 　借：递延所得税资产 125 　贷：所得税费用 　125， 　最后再实现800的利润那年转回这个125的递延所得税资产，分录如下：借：所得税费用 　800*25%=200　 　 　 　贷：应交税费--应交所得税 　 75=（800-200-300）*25%　 　 　 　 　 　 　 递延所得税资产 　 　125按照会计处理的思路计算2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）*（1-25%）+800*（1-25%）祝学习愉快

会计基础中明显微小错报临界值唯一吗？

勤奋的同学你好，明显微小错报临界值可以有两个，一个是通用的，一个是专门为重分类错报设计的。重分类错报指的是“应收、预收”、“应付、预付”之间的分类，例如企业没有设置预收账户，把所有的预收款放在应收账款的贷方。所以应收账款和预收账款之间的重分类可以有一个更高金额的明显微小错报临界值。希望帮助你理解，祝学习加油！

法律基础中全国人大常委制定一般法律,基本法律是人大制度,A对吗?

准注会你好~是的，一般的法律是由全国人大常委会制定的，基本法律是指由全国人民代表大会制定和修改的法律。A答案表述的只是在未召开全国人民代表大会时，全国人大常务委员会可以行使部分人大的权利及修改部分现下人大制定的法律中存在的不合理之处等。继续加油哦~ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

为什么账面价值和计税基础的差异需要确认递延所得税？

准注会同学你好：可以把可辨认净资产看作一个普通的资产，它账面价值和计税基础的差异需要确认递延所得税。商誉等于合并成本-可辨认净资产公允价值份额，确认了递延所得税之后，递延所得税也是可辨认资产的一部分，会影响这一块的价值，所以商誉也会变化。相当于递延所得税的影响计入商誉了。继续加油！

负债账面价值小于计税基础未来多交税，怎么理解？

准注会同学你好：以预计负债为例。企业提供质量保证服务，借：销售费用100　 贷：预计负债100。这部分费用在企业确认当期税法不认，不允许扣，而是以后实际发生时才能抵扣。因此当期预计负债的账面价值为100，但计税基础为0.当期不能扣，以后实际发生时才能抵扣，因此是未来可抵扣暂时性差异。祝学习愉快~

复习的时候发现萌萌老师的基础班和冲刺班讲义不一样呢？

准注会你好~是的，按照第一张图片上来就可以~继续加油哦~ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

债权的账面余额是不是就是已经考虑了减值的摊余成本了啊？

超有礼貌的好同学，你好是需要做这个分录借：信用减值损失　 　贷：债权投资减值准备/其他综合收益应该是这个分录借：债权投资减值准备/其他综合收益——信用减值准备等科目 贷：债权投资/其他债权投资等科目吗，没有这个分录呀老师的讲义上的是最上面的那个分录哦~还是老师没有理解你的意思~

请问企业所得税里公益性捐赠按会计利润为基础计算吗？

准注会同学，你好是的，但是这个会计利润要加上税法上视同销售确认的收入成本，除此以外和会计的口径是一致的。勤奋的同学，请继续加油哦~~

老师，应纳税所得额跟计税基础有什么区别？

勤奋的、努力的、美丽的准注会宝宝你好：应纳税所得税额是利润总额加减之后的数字。计税基础指的是资产或者负债税法认为的价值。希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPAヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ