以支付现金取得的长投计算的初始投资成本的发生的必要支出与固定资产、无形资产、存货，投资性房地产的计量

认真思考的同学：你的问题跳跃性比较强，老师大致给你梳理一下：1、长期股权投资入账价值以付出对价的公允价值为基础计量（同一控制下企业合并除外）。如以现金，非货币性资产等；2，股权或者股票相关的应收股利，属于和长期股权投资，交易性金融资产等不一样的属性，取得投资时，包含应收股利的，单独确认为应收股利；3；交易性金融资产的交易费用计入投资收益；企业合并中的评估，审计等费用计入管理费用，发行股份中中介费、佣金等与发行证券直接相关费用，冲减资本公积；发行债券中中介费、佣金等与发行债券直接相关费用，计入债券初始计量。希望以上解释能够帮助你记忆和理解~继续加油，勤奋的准CPA！

先算受托方代收代缴的消费税，用组价公式计算，注意成本中要包含烟叶税？

奋斗在做题一线的同学，你好！先算受托方代收代缴的消费税，用组价公式计算，注意成本中要包含烟叶税，然后把消费税作为城建书的计税依据，同学按照老师的思路算一遍给老师看~有什么问题欢迎随时和老师交流，老师不是万能的，没有老师带路却是万万不能的，老师陪伴同学一起度过充实的考试季！~

无形资产在子公司个别报表中为什么是不存在的呢？

辛苦的同学：首先理解一点，这个无形资产在子公司个别报表中是不存在的，所以，所有的调整是在合并报表层面进行的。借：无形资产 1200 　贷：资本公积 　1200是把无形资产在合并报表中确认该项资产。借：年初未分配利润 　50 　管理费用 　 120 　 贷：无形资产——累计摊销170，是在合并报表层面计提无形资产摊销（本年和上年度5个月的）。借：长期股权投资 　 91贷：年初未分配利润 　91 　　 是连续编制合并报表情形下，对长投按照权益法调整，也就是对以前年度子公司利润归属于母公司部分的确认=（180-50）*0.7。借：长期股权投资 　 196 　 　贷：投资收益 　 　 　196，是在本年报表中，对长投按照权益法调整，也就是对本年度子公司利润归属于母公司部分的确认=（400-120）*0.7=196希望以上解释可以帮助你理解~努力的同学，继续加油！

租赁期＞1年，属于融资租赁，年折旧额怎么计算？

勤奋的同学好：（1） 方案一：初始投资额=1600万元 每年折旧=1600×(1-5%)/5=304万元，每年折旧抵税额=304×25%=76万元 每年维护费用税后净额=16×(1-25%)=12万元 4年末账面价值=1600-304×4=384万元 设备变现税后净额=400-(400-384)×25%=396万元 折现率=8%×(1-25%)=6% 因此，净现值=(76-12)×(P/A,,6%,4)+396×(P/F,6%,4)-1600= -1064.562万元 平均年成本=1064.562/(P/A,,6%,4)=1064.562/3.4651=307.22万元 （2） 租赁期/寿命期=4/5=80%＞75%，属于融资租赁。 年折旧额=1480×(1-5%)/5=281.2万元，折旧抵税额=281.2×25%=70.3万元 4年末账面价值=1480-281.2×4=355.2万元 租赁期满变现税后净额=355.2×25%=88.8万元 因此，净现值=70.3×(P/A,,6%,4)-370×(P/A,,6%,3)+88.8×(P/F,6%,4)-370= -1045.07499万元 平均年成本=1045.07499/(P/A,,6%,4)=1045.07499/3.4651=301.6万元 （3） 方案一的平均年成本307.22万元＞方案二的平均年成本301.6万元 因此，甲公司应选择方案二。老师这么讲解，同学能够理解么？过过过~

分配率的计算怎么进行？

勤奋的同学好：分配率的标准，主要还是看题目中的已知条件老师这么讲解，同学能够理解么？过过过~

算现金流量，建设期流量为什么没有10万元？

勤奋的同学好：不用考虑的哦，同学能说一下你的思路么？

投资收益=（售价+剩余股权公允）-全部股权权益法下账面价值+转出的OCI,资本公积这样嘛？

优秀的同学你好，1.这个题的解析（4）圈圈一 借：管理费用 200 贷：无形资产 200这个计提摊不是应该反过来做分录嘛？合报认可按照公允价值计提摊销，所以是在个报基础上增加摊销借：管理费用　 　 　 贷：无形资产2.圈圈一的借：长期股权投资 800 贷：投资收益 800 借：其他综合收益 30 贷：投资收益 30这两笔分录在这里需要从账面调整到公允吗？不太理解这里实际是原权益法核算部分从账面价值调整到公允价值，并将其他综合收益转出到投资收益。（因为合报角度视同原股权卖出）　3.圈圈三的计算盈余公积的金额答案是1670这个盈余公积是期初的1620+调整后的净利润*10%计算应该等于1620+300*10%=1650嘛？这里也不太理解为什么是1670盈余公积是根据账面净利润500提取的，所以期末盈余公积=1620+50=1670因为提取盈余公积是法定要求，且提取的主题是子公司，而调整净利润是合报上的处理。　4.圈圈三的计算答案是6530，就我计算的未分配利润 等于（6280+300-300*10%）=6550，这里不理解　期末未分配利润=6280+300-500*10%=65305.最后一张图片的（5）和（6）的成——公，计算个报的投资收益和计算合报的投资收益的公式都是一样嘛，投资收益=（售价+剩余股权公允）-全部股权权益法下账面价值+转出的OCI,资本公积这样嘛？这道题实际是权益法到成本法再到公允价值计量，个报上成本法核算时，计算投资收益考虑的是（售价+剩余股权公允）-全部股权成本法下账面价值+原权益法核算期间其他综合收益转出。同学的公式适用合报计算。（合报是权益法核算）有问题欢迎继续和老师沟通~

税法后面的大题总是做错怎么办？有什么方法可以补救吗？

勤奋的同学，你好!首先同学自己是否有总结，为什么会错？错在哪里？是知识点没掌握还是因为不小心导致，需要自己进行总结和梳理，并对症下药。然后考试按照步骤给分的，步骤对，计算结果错误也是给一部分的分数，建议同学们书写答案的时候按照步骤书写，保证自己获得更多的分数。最后，考试一般比平时做题的可能要简答一点，做题心不要慌，相信自己是可以的，细心认真的做好每道题，不强求都做完，保证自己做过题目的正确性即可希望老师的解答能够帮助到你！　快考试了，要坚持住哦~一定会取得好成绩呐~~　

2019年的应纳税所得额的计算和分录怎么理解？

优秀的同学你好，形成无形资产的资本化支出2600的部分，可以按照无形资产成本的175%计提摊销，也就是税法允许扣除2600/10*9/12*175%而会计上在确定利润总额时，计提的摊销=2600/10*9/12（已经体现在了利润总额中），所以与税法允许扣除的金额有差额2600/10*9/12*75%，应纳税所得额=5000-2600/10*9/12*75%有问题欢迎继续和老师沟通~

使用授予日的公允价值进行计算，所以应确认的管理费用=9*20*2=360万元？

爱思考的同学你好~应该使用授予日的公允价值进行计算，所以应确认的管理费用=9*20*2=360万元同学是真的非常认真的在学习呢，继续加油喔~