零售金银首饰取得含税销售额126万元，为什么减去这个13万呢？

亲爱滴佳佳小可爱，你好哈~~~！   这里CPA考试的解释有一点不同于常，这里说的销售额126万元已经包含以旧换新13万元的内涵是：将13万元的旧首饰的部分（因为它们要换新，换新也是销售业绩~~~）也作为了销售额了~也就是说126万元的销售额里面也是包含了 旧首饰的13万价款的，但是我们计算的时候，是要扣除这块旧首饰的作价，以实际的新首饰的价格去交税~这样解释小可爱你能理解吗？石可破也，而不可夺坚;丹可磨也，而不可夺赤。——《吕氏春秋•诚廉》

有1000专门借款不是9月30日才支付的吗？

爱思考的同学你好~专门借款在资本化期间是全部都要资本化的噢，不看占用资金多少希望以上解答能帮助到你，欢迎随时提问~加油

为什么预收账款把它看成是当期收入，就不属于负债？

认真努力的同学你好呀~负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额企业收到钱时，预收作为一项负债处理，不确认收入，本期不用缴税，后期确认收入时再缴税但是税法规定在收到时作为本期收入，需要缴税，以后期间真正确认收入时税法规定就不用缴税了（即允许税前扣除）所以会有预收的账面价值是200，而计税基础为0祝同学学习愉快，如有疑问欢迎再交流呀，加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

为什么预收账款合同负债，计税基础为0？

认真的同学你好呀~负债的计税基础=负债的账面价值-未来税法允许抵扣的金额以本题中的预收账款为例由于税法规定应当当期纳税，那么未来期间就不用再交税，即未来可税前抵扣。代入本题的数字，账面价值为200万元，未来可税前抵扣为200万元，则计税基础=200-200=0万元哦希望以上解答能够帮助到你~

长期借款是6.1开始，所以闲置资金收益需要扣除一个月4000万吗？

亲爱的同学你好，1、6月1日还没开始资本化，计算资本化金额乘的是6/12，即只包括了后面6个月的，6月本来就没有在考虑范围内，所以也不用减去。2、是的，用完了专门借款才用一般借款。有问题欢迎继续交流~

租入包装物和租出包装物计入其他应收款还是其他应付款科目吗？

亲爱的同学你好：租入包装物支付的押金,，计入其他应收款出租包装物应收的租金，计入其他应付款因为其他应收款包括：1.应收的各种赔款、罚款2.应收出租包装物的押金3.应向职工收取的各种垫付款项4.备用金5.存出保证金，如租入包装物支付的押金6.预付账款转入7.其他各种应收、暂付款项其他应付款是小企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等、具体包括：（一）应付经营租入固定资产和包装物的租金；（二）职工未按期领取的工资；（三）存入保证金（如收入包装物押金等（四）其他应付、暂收款项继续努力，加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

被审计单位的应付账款存在着低估风险，在函证时不列明金额吗？

认真的同学你好~被审计单位的应付账款存在着低估风险，在函证时不列明金额，让被询证者去填写，这样如果被询证回函的金额与账上记载的金额不一致，是可以证实被审计单位真的存在低估，所以本期做法是恰当的~比如被审计单位应付A公司50万，但是账上记的确是应付A公司30万，函证时未列明金额，被询证者接到这个函证后，填写30万，回函后发现与账上记的明显不一样，那就可以看出来被审计单位账上少记了20万，所以不列明金额是可以应对低估风险的~同学看下如仍有疑问的话欢迎随时沟通哦~~~

这种需要个人去电子税务局开发票吗？

同学你好不应行业为原因，可以免除以合法外部凭据作为入账依据哈。采购货物，法规要求销售方应当起到出具合法销售凭据的义务。望理解，这属于实际工作中的常见现象。老师建议合法经营，避免风险。

销售电梯不算甲供工程款算是什么？

勤奋的同学你好：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。如果只是销售电梯咋不属于甲供工程，而是销售应税货物。甲供工程简单来说就是由甲方提供的材料。这是在甲方与承包方签订合同时事先约定的。凡是由甲供材料，进场时由施工方和甲方代表共同取样验收，合格后方能用于工程上。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 继续加油噢~

购买时“借：长期股权投资 贷：银行存款”吗？

认真努力的同学你好：个别报表中，购买时，借：长期股权投资 8000（2000商誉）                 贷：银行存款处置70%股权，借：银行存款 7000                            贷：长期股权投资  8000*70%=5600                                    投资收益                           1400剩余30%追溯调整 ，借:长期股权投资-损益调整           （500-50*40%）*30%=144                                                        其他综合收益                           200*30%=60                                   贷：盈余公积                                14.4                                          利润分配-未分配利润              129.6                                           其他综合收益                            60合并报表中是视同先卖后买的将30%股权调整到公允价，借：长期股权投资          3000                                               贷：长期股权投资       8000*30%+144+60=2602.5                                                       投资收益                                                 396合并报表是需要调公允价的，所以在合并层次，70%股权也需要先走公允价再走处置，所以对个别报表进行调整借：投资收益                 476      贷：盈余公积                        （500-50*40%）*70%*10%=33.6                          利润分配-未分配利润       （500-50*40%）*70%*90%=302.4                  其他综合收益                      140合并视同先卖后买，那处置就需要把全部的其他综合收益都转出借：其他综合收益     200贷：投资收益                     200所以合并报表中确认投资收益=1400+396-476+200=1520。希望以上的解答可以帮到你，祝学习顺利，逢考必胜！