金融负债的交易费用影响到负债的入账价值，需要冲减负债的账面价值手续费计入利息调整是增加借款本金的，而

同学你好，金融负债和长期借款都是站在债务人的角度来看的，所以手续费导致债务人收到的钱减少，所以是会减少债务的确认金额的，都是冲减哦。具体设计到利息调整明细科目，因为负债类科目是贷增借减，所以如果利息调整和本金两个明细都是在贷方，利息调整是增加负债账面价值的；如果利息调整在借方，利息调整是减少负债价值的。有问题欢迎继续沟通哦~

一般借款第三季度确认的资本化率为1.99%吗？

准注会同学你好，因为题目中求解的是季度的资本化率，所以是以一个季度为单位。资本化率=利息/占用的本金利息部分，因为利率给出的是年化利率，所以计算的时候，需要将年化利率/12换算成月利率再乘以本季度占用的月份数。比如2018年5月1日借款300万在第三季度占用3个月，所以第三季度的利息=300*7%*3/12。关于占用的本金：①第三季度是7/8/9三个月，2018年5月1日借款300万在第三季度占用3个月；2018年8月1日借款400万从8月份开始占用，占用2个月，所以分母=300*3/3+400*2/3②第四季度是10/11/12三个月，2018年5月1日借款300万在第四季度占用3个月；2018年8月1日借款400万从8月份开始占用，第四季度占用3个月，所以分母=300*3/3+400*3/3所以，一般借款第三季度确认的资本化率为(300*7%*3/12+400*9%*2/12)/(300+400*2/3)　一般借款第四季度确认的资本化率为(300*7%*3/12+400*9%*3/12)/(300+400)有问题欢迎继续沟通哦~

权益性投资股息红利和债权性投资的利息，？那又什么时候可以扣减呢？纳税和扣减的关系是什么？

勤奋的同学，你好~1、权益性投资股息红利投资方取得的股息红利，符合条件的免税，比如，居民企业（在境内有机构场所，并且取得的股息红利于机构场所相关的非居民企业也是同样规定）投资于非上市的居民企业、居民企业（在境内有机构场所，并且取得的股息红利于机构场所相关的非居民企业也是同样规定）投资于上市的居民企业持股12月以上。此种情况下，被投资方支付的股息红利不得税前扣除；其他情况下需要按照规定纳入应纳税所得额，纳税或在税前扣除；2、债权性投资的利息投资企业取得的利息收入，按规定缴纳企业所得税，被投资方支付的利息，不超过标准的，可以税前扣除，超过标准部分，不得在税前扣除，但投资企业取得的国债利息收入是免税的。希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA！

公式分子是单位变动成本*(1+成本利润率)，成本利润率直接就不计了吗？

同学您好！第一问是用收入-变动成本-固定成本求出税前利润第三问按变动成本计算单价，套公式，公式分子是单位变动成本，不用再乘以成本利润率呀

我想问下这第七个国债利息免税调减，后面那个股息为什么不调增呢，不是未满12个月吗？

同学你好会计做账时都做了投资收益处理；税法上对国债利息免税，因此需要调减，而未满12个月的股息收入，正常纳税即可，无需调整。祝你学习愉快

是说到期还本付息中的利息是按复利计算的是吗？为啥两个率相等，只因为看他是平价发行吗？跟复利计息没关系

准注会同学你好，从四个选项可以看出本题针对的是平息债券（利息在到期之前就发生），并不是到期一次还本付息的债券，这点要区分一下哦。平价发行的平息债券，无论付息频率如何，到期收益率与票面利率相等。有问题欢迎继续沟通哦~

国债利息收入是免税收入为什么需要纳税调整？

同学你好~因为在计算会计利润总额的时候已经将国债利息收入计算在内了，由于免税，应该将利润总额调减。继续加油哦~

为什么负债+转股权-股本=资本公积呢？哪个分录呢？讲课的时候最后也不是这样的呀？另外也没有考虑利息呢

笑盈同学你好，最后一笔分录借：应付债券　 　 　 其他权益工具　贷：股本　 　 　资本公积-股本溢价利息不用考虑的，请参照例题看一下。一般例题是告诉股价，然后告诉转股按照面值或者面值+利息，自己计算股数。这道题直接告诉了转股率，因此无需知道他是按照什么金额转股，已经能知道转换后股数多少了。将原负债账面价值和其他权益工具全部转为股票，因此贷方就是股本（股数），差额进资本公积-股本溢价。希望以上解答能帮助到你，继续加油~

分配所得企业是指得到股息、红利的企业？负担、支付所得的企业是指得到利息、租金、特许权使用费的企业？

　同学你好分配所得企业是指得到股息、红利的企业：如境内公司给境外公司分配股息，则以分配所得的境内企业为纳税来源地，应当纳税。利息、租金、特许权使用费，按负担、支付所得的企业的机构所在地。祝你学习愉快

为什么19年的利息费用不用付，支付了本金5万和18年的利息1千？

同学你好：这里债务人在19年年末的时候处理了。