个人所得税问题申报时是扣除1 成本费用+扣除2还是 专项扣除？

准注会同学，你好可以扣，费用6万/年，个体工商户按照有关规定为其业主和从业人员缴纳的五险一金，也可以扣。、勤奋的同学，请继续加油哦~~

在调整合并净利润时，子公司减少的净利润为什么是40-6=34？

勤奋的同学你好~6是已经实现了的，所以需要从40的未实现中剔除8.5是确认的递延，所得税费用会影响净利润，不会影响利润总额，所以不用去考虑的，如果8,5也算进去调整会造成重复计算所得税费用希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA

为什么不会转回就可以不确认递延所得税负债？

准注会同学，你好这个说得要书面话。用大白话说就是 企业可以通过分红把这个都分回来，从而达到免税的效果祝学习愉快

这个会计政策变更的累积影响数说通俗一点是什么意思呢？

勤奋的同学，你好~就是会计政策的变化对以前的影响的累计数，一般是调到上年年初。是的，这里的所得税是递延所的税。希望以上解答能帮助到你，继续加油~早日拿下CPA

请老师解答一下，具体是所得税分录哪部分的知识？

勤奋的同学，你好该部分属于第十二章国际税收的内容，在境外缴纳了99万，而在我国当期最多只允许抵90万，这90万就是境外所得360乘以我国税率25%得出，因此用7931.75*25%+360*25%-90（当期允许抵扣的部分）。继续加油，祝你学习愉快~

个报合报计税基础都是100.账面价值都是70不做调整吗？

同学，你好是不做调整你只考虑了减值，没考虑了本身从2到1.6的调整，这个也是调整0.4*50=20，和你说的那个减值的调整刚好平了祝学习愉快

为什么预计该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不超过可税前抵扣的金额？

勤奋的同学你好~股份支付确认的费用在实际行权时才允许扣除，所以会形成递延，预计该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额，所以可以不按平均数确认递延，即使超过了平均数也可以全额计提递延。期末余额-期初余额，计算出-100，说明要转回100递延所得税资产。老师这么解答，同学可以理解吗，继续加油哦

调整递延所得税资产的分录里为什么贷以前年度损益调整的分录？

准注会同学，你好这个 通过 以前年度损益调整的 做法是 最正常的做法。24-4我这里没有看到，建议同学把题目和 分录截图给我确认下，以便找出不一样的原因。谢谢祝学习愉快

免税合并调整分录需要写堤堰所得税资产或者负债，那如果是应税合并呢？

勤奋的同学，你好！应税合并的话也要确认递延的，只是这块内容书上说的不明确，所以考试会尽量回避。税法上的企业合并是两个或多个纳税人合并为一个纳税人，合并后只保留一个独立纳税人资格，也就是我们说的吸收合并，这种情况下我们谈应税免税才会影响到被合并方的计税基础；会计上的企业合并是指“取得对业务的控制权”而不是法律主体的变化。会计上的控股合并在税法上认定为股权收购，被收购方的独立纳税人地位不变，其各项资产、负债的计税基础也不会发生变化。现在很多教材对这个问题的理解和处理都是错的。同学不用在这块投入太多精力，大致了解一下即可。希望可以帮到你，继续加油！

不明白确认递延所得税资产为什么是550×25%？

ruby同学，你好给你两个例子权益股份支付所得税如何处理？根据企业会计准则讲解（2010），与股份支付相关的当期及递延所得税按如下处理：1、判断会计确认的总费用是否与其可以在未来税法中可以扣除。如果能全部扣除，则会计的费用原则上都可以确认相关的递延所得税资产；如果不能，则只能在可以扣除的总的限额内确认递延所得税资产。2、对于会计预计的总费用预计未来可全部扣除的情况，比较每期会计的费用和税法上预估可以扣除的的费用每期的分摊额，按照较大者计算确认递延所得税资产。a.会计的费用较大的时候 　借：递延所得税资产 　贷：所得税费用； b. 税法可以扣除的年分摊额较大时 　借：递延所得税资产 　贷：所得税费用（按照会计方的费用基础计算） 　 资本公积---其他资本公积 （差额）例：甲公司实施期权等待期为三年的激励计划，第一年确认了费用为550，预计未来可以完全税前扣除。第一种情况：预计未来税法可以扣除的税前总额为1500 ，1500*1/3<550 则 借：递延所得税资产 550*25% 贷：所得税费用 550*25%；第二种情况：预计未来税法可以扣除的税前总额为1800 ，1800*1/3>550 则 借：递延所得税资产 600*25% 贷：所得税费用 550*25% 　资本公积--其他资本公积 50*25%。如何进行亏损弥补？亏损弥补是以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。1、税后利润弥补。就是正常的将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。2、税前利润弥补，和税后利润弥补有一个差别的地方，就是可以用以前的亏损抵减应纳税所得额，从而可以少交所得税。会计处理同税后利润是差不多的，差别在递延所得税的会计处理上。例：甲公司2008年初的所有者权益总额为2 000万元，2008年亏损200万元，2009年亏损300万元，2010年到2012年的税前利润每年均为0，2013年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。公司董事会提出2013年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008年至2013年不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）+800-（800-200-300）*25%=2225（800-200-300）*25% 　就反映了亏损税前抵免影响应交所得税。本题的会计处理相对较复杂，需要对之前的500亏损确认 　借：递延所得税资产 125 　贷：所得税费用 　125， 　最后再实现800的利润那年转回这个125的递延所得税资产，分录如下：借：所得税费用 　800*25%=200　 　 　 　贷：应交税费--应交所得税 　 75=（800-200-300）*25%　 　 　 　 　 　 　 递延所得税资产 　 　125按照会计处理的思路计算2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）*（1-25%）+800*（1-25%）祝学习愉快