其他权益变动金额800影响的是资本公积-其他资本公积，不影响投资收益？
夏老师
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同学，你好！卖出的时候就结转成投资收益了啊！祝学习愉快！
授予每人普通股股票属于权益结算，则当期费用计入资本公积-其他资本公积？
夏老师
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同学，你好！你那个借 银行存款不对！说了是无偿获得股份，不需要花钱买的！你再理解一下祝学习愉快！
管理费用会影响净利润？
夏老师
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同学，你好！你的思路很好！但是没有把选项 仔细的看清楚，选项就是只是说 资本公积，没有提到到管理费用！祝学习愉快！
合并报表层面投资收益的直接计算为什么加回其他综合收益转到投资收益的金额？
夏老师
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同学，你好！你仔细看看题！那个出售70%的时候根本就没有其他资本公积的情况！我建议你把原题仔细看看！ （3） 仔细看看甲公司与股权投资相关资料如下 (1)甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日，甲公司进一步取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，投资成本明细4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。 (2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，股本10000万元，资本公积科目为100万元，盈余公积1620万元，未分配利润金额为6280万元，公允价值为20000万元，该差异是由一项无形资产评估增值引起的，使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。 (3)乙公司在当年实现净利润为500万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。 (4)在下一年年初出售持有乙公司股权70%，出售价款为20000万元，剩下10%股权的公允价值为2500万元。对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 提取10%的法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。 要求： (1)确认个别报表的投资成本，并编制取得该投资的相关分录。 (2)确定合并报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。 (3)计算合并报表进一步取得50%投资确认的投资收益并作出相关的会计处理。 (4)编制资产负债表日的合并报表调整和抵销分录。 (5)个别报表中处置70%的投资确认的投资收益。 (6)确认合并报表中处置70%的投资确认的收益。 【答案】 (1)个别报表中的投资成本=5400+13000=18400(万元)。 借：长期股权投资 13000 贷：银行存款 13000 (2)合并报表中的成本=6200+13000=19200(万元)，商誉=19200-20000×80%=3200(万元)。 (3)合并报表中确认的投资收益=(6200-5400)+60=860(万元)。 借：长期股权投资 800 贷：投资收益 800 借：资本公积——其他资本公积 60 贷：投资收益 60 (4) 借：无形资产 2000 贷：资本公积 2000 借：管理费用 200 贷：无形资产——累计摊销 200(2000/10) 调整后的净利润=(500-2000/10)=300(万元)。 借：长期股权投资 240 贷：投资收益 240(300×80%) 借：长期股权投资 48(60×80%) 贷：其他综合收益 48 借：股本 10000 资本公积 2100(100+2000) 其他综合收益 60 盈余公积 1670 未分配利润 6530 商誉 3200 贷：长期股权投资 19488(18400+800+240+48) 少数股东权益 4072 借：投资收益 240 少数股东损益 60 未分配利润——年初 6280 贷：提取盈余公积 50 未分配利润——年末 6530 (5)个别报表中的确认的投资收益=(20000-18400×70%/80%)+(2500-18400×10%/80%)+60=4160(万元)，将原30%的投资确认的资本公积60结转到投资收益。 (6)合并报表中确认的投资收益=(20000+2500)-[(20000+300+60)×80%]+48=3060(万元)。祝学习愉快！
在第三年没有达到行权条件导致职工不能行权，前面两年的资本公积要怎么处理呢？
夏老师
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同学，你好！如果没有满足服务权限或者非市场的业绩条件（即作废）的会计处理 对于作废，指由于服务条件或者非市场的业绩条件没有得到满足，导致职工未能获得授予的权益工具的情形。或者，可以简单理解为未满足可行权条件而被取消的情形。 对于作废，准则中规定“在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致”。也就是说，如果没有满足服务或者非市场的业绩条件，则实际可行权的权益工具的数量为零，即接受的服务累计确认的费用为零。即把以前的管理费用和资本公积反向冲销掉！祝学习愉快！
