代**同学
2019-10-18 20:05:00
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政府支持资产 ，答案金额是怎么算的？
关于政府支持资产，A公司新建厂房项目为当地政府的重点支持项目。2×18年1月2日，A公司收到政府拨款8000万元，用于补充厂房建设资金。2×18年6月30日新建厂房完工达到预定可使用状态交付使用，成本18000万元，预计使用年限20年，采用直线法计提折旧（和税法的规定一致），不考虑净残值。
假定直线法为分摊政府补助的合理方法。所得税税率为25%。若税法规定收到的政府补助应计入当期应纳税所得额。
企业采用总额法核算政府补助，下列说法正确的是（）
A. 2018年12月31日，上述事项形成的递延所得税资产的余额为1950万元
B. 2019年12月31日，上述事项形成的递延所得税资产的余额为1850万元
C. 2020年12月31日，上述事项形成的递延所得税资产的余额为1750万元
D. 2021年12月31日，上述事项形成的递延所得税资产的余额为1650万元。答案金额是怎么算的
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回答
夏老师
职称:
高顿财经研究院老师
2019-10-18 20:10:00
关于政府支持资产的问题，
同学，你好！
A公司收到政府拨款8000万元时就全额缴纳企业所得税，故其计税基础为0
2018年1月2日，收到政府补助确认递延收益8000万，借：以后存款8000，贷：递延收益8000
2018年12月31日，递延收益摊销8000/20×6/12=200万，故递延收益余额=8000-200=7800万，（答案解析中数字有误）
递延收益的账面价值大于计税基础，故确认为递延所得税资产余额=7800×25%=1950万
2019年12月31日，递延收益摊销8000/20=400万，故递延收益余额=7800-400=7400万
递延收益的账面价值大于计税基础，故确认为递延所得税资产余额=7400×25%=1850万
2020年和2021年也是如此计算的。
祝学习愉快！
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