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交易性金融资产其他权益工具转换 ，只是一级科目互相变一下吗？
关于交易性金融资产其他权益工具转换，1.按照老师你之前给我的回复，交易性金融资产和其他权益工具互相转换，只是一级科目互相变一下，二级科目-成本，-公允价值变动都不变是吧。2.债权投资和其他债权投资的互相转换，二级科目：-成本，-利息调整也都不变，一级科目变一下。然后就是-公允价值变动那里出现或者被反向冲销掉是吧。
3.还有就是其他债权投资要转为交易性金融资产的话，交易性金融资产要怎么设置二级科目呢？直接用一个-成本吗？
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回答
关于交易性金融资产其他权益工具转换的问题，
同学，你好！
1.按照老师你之前给我的回复，交易性金融资产和其他权益工具互相转换，只是一级科目互相变一下，二级科目-成本，-公允价值变动都不变是吧。
这个我得更正下，从一般的会计处理的逻辑看，是这样，但是会计准则里明确说了这种情况转换日那天要当成是初始确认来看，所以应当是把整个公允价值作为成本，原金融资产的各个二级科目全部结转才对。
2、对的。这个不变，只要把 公允价值变动和其他综合收益冲销掉或是重新确认出来就还。
3、后续还是采用公允价值计量，只要把一级科目换掉即可。
祝学习愉快！
举**同学 追问
2019-11-09 09:21:00
对于3老师可以明确一下吗，按照你1里面的说法，就是把其他债权投资－成本－公允价值变动－利息调整，全部转为交易性金融资产－成本。
3、很明确。准则没有 说 当成是初始确认。所以一级科目还一下就好
1、你说的就是我说的
举**同学 追问
2019-11-09 09:31:00
额，老师你好像看反了，我3里面说的是其他债权投资转为交易性金融资产啊。就是其他债权投资－成本－公允价值变动－利息调整转为交易性金融资产－成本呀。
企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。
视同出售处理，按重分类的的公允价值确认 交易性金融资产--成本 就好。另外一个原因是因为 交易性金融资产不需要按照实际利率来确认利息收人的，所以没有必要保留以前利息调整等科目金额。
祝学习愉快！
举**同学 追问
2019-11-09 09:31:00
那感觉就是除了债权投资和其他债权投资的互相转换，要保留-利息调整这个二级科目，就是-公允价值变动出现或者消失。
其他的各类金融资产之间的相互转换，都是把分类前的二级科目全部转出，重分类后的金融资产只剩-成本一个科目了
这个我后来给你回复了。目前没有正式的规定和文件出来。 你可以参考我给你的回复进行理解和记忆。
举**同学 追问
2019-11-09 09:31:00
今天大概看了一下套期会计的处理有以下几个问题想确认一下：1.这里会是考试的重点吗，涉及主观题的可能性大不大？2.如果被套期项目是采用公允价值计量的，是不是只适用公允价值套期，而如果被套期项目是以摊余成本计量的，是不是同时适用公允价值套期和现金流量套期。
3.如果被套期项目是以公允价值计量的，那还需要转入被套期项目这个科目吗？4.套期损益这个科目是不用结转到投资收益里去的是吗？5.套期工具有设置－成本或者－公允价值变动这种二级科目吗？
6.感觉公允价值套期和现金流量套期的会计处理方法没什么差异啊，都是用公允价值变动来计量套期工具的，285页那道例题没给商品成本要不几乎就和283页的一样了，区别就只是公允价值套期既有计入当期损益的，也有计入其他综合收益的，而现金流量套期只有计入其他综合收益的（除了无效套期部分）。
7.套期工具终止确认时，其他综合收益是不是根据被套期项目损益确认的科目来转入当期损益的啊，可能是主营业务收入也可能是投资收益。
1、不是重点。但是可能会考到，因为cpa考试有考新知识点的习惯。
2、原则公允价值套期后，被套期的项目一定是按照公允价值后虚计量。即使是一开始是摊余成本计量，也得转为按照公允价值计量且变动计入当期损益。当然，摊余成本计量的金融工具也可以采用按照现金流量套期来处理。
3、要的。
4、需要，套期损益本质是公允价值变动损益。但大部分情况因为套期的关系，这个账户没有余额。
5、没有这样的要求
6、差异还是有的。现金流量毕竟不是公允价值。
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这个文档你可以下载下去结合教材内容研究一下
举**同学 追问
2019-11-09 09:31:00
噢噢噢好的，谢谢。看了回复以后我又感觉教材上面又有写的不全的地方了。1.教材上面没有把套期损益转到投资收益里去。2.那么公允价值套期的被套期项目如果是交易性金融资产或者其他债权投资的话，被套期项目公允价值变动还是计入套期损益吗？还是按照原来它们公允价值变动损益或者其他综合收益。
3.如果是以现金流量套期的话，是不是被套期项目的公允价值变动就不用做分录了呀。4.还有我上面的第七个问题，就是终止确认套期时，公允价值套期的其他综合收益和现金流量套期的其他综合收益要转入什么科目？
不客气
1、转到投资收益的做法是可行的。这个就跟公允价值变动损益 转到投资收益是一回事
2、是的。只要是指定为公允价值套期，表明相关资产是存在公允价值的。当然应该这么办了。
确认为套期损益。
3、如果是按照现金流量套期，那么同样的道理。后续的变动处理到其他综合收益里面。
4、这个要具体看情况了。我给你的链接里有详细的说明。你看看有不明白的或模糊的就拿出来讨论。
1、不对。 这个时候没有其他债权投资－成本－公允价值变动－利息调整 这些科目啊，只有 交易性金融资产--成本 ---公允价值变动 这两个明细。把这个两个明细 转成 债权投资--成本 或 其他债权投资--成本 ，这样就好！
祝学习愉快！
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