查账征收与核定征收的区别与联系

查账征收与核定征收作为两种不同的税款征收方式，在多个方面存在区别与联系。

区别

1.概念与原理

查账征收：是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补的一种税款征收方式。这种方式主要适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。

核定征收：是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款。这种方式通常用于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时。

2.适用范围

查账征收主要适用于财务会计核算规范的企业，特别是大中型企业，这些企业能够正确核算收入和成本费用。

核定征收则更多适用于小微企业和个体工商户，特别是那些会计账簿不健全、资料残缺或难以准确核算的企业。

3.征收税率与方式

查账征收的税率和税额是根据企业的实际经营情况和账簿记录来确定的，计算公式一般为：应纳税额=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速算扣除数。

核定征收的税率和税额则是由税务机关根据企业的主营项目、行业特点等因素来核定的，常见的核定方式包括定期定额征收和核定应税所得率征收。

4.财务要求

查账征收对企业的财务要求较高，需要企业建立完整的会计账簿，并准确核算收入和成本费用。

核定征收对财务要求相对较低，即使企业没有完整的会计账簿，也可以通过税务机关的核定来确定应纳税额。

5.优缺点

查账征收的优点在于能够准确反映企业的实际经营情况，有利于税收的公平和合理。但其缺点在于对企业的财务要求较高，且需要耗费较多的时间和精力进行账簿记录和核算。

核定征收的优点在于简化了税收征收程序，降低了企业的税收遵从成本。但其缺点在于可能无法准确反映企业的实际经营情况，导致税收的不公平和不合理。

联系

尽管查账征收与核定征收在多个方面存在区别，但它们都是税收征收管理的重要方式，共同构成了我国税收征收管理体系的重要组成部分。此外，两种征收方式在特定情况下可以相互转换，例如，当企业的财务会计制度逐渐健全、能够准确核算收入和成本费用时，税务机关可能会将其从核定征收转为查账征收;反之亦然。