2025年初级会计实务高频考点讲解：现金清查

　　现金清查是初级会计实务资产章节的重点内容，也是考生必须掌握的考点之一。库存现金的清查是确保企业财务安全、准确反映企业财务状况的重要环节。

　　在进行库存现金清查时，主要采用实地盘点法和账面核对法。实地盘点法是指在特定时间点，由专人对库存现金进行实际清点，记录现金的实际数量，这一过程需要在企业财务人员的监督下进行，确保清点的准确性和公正性，通过实地盘点，可以及时发现现金的盈余或短缺，为后续的账务处理提供依据。
　　账面核对法则是将实地盘点的结果与账面记录进行对比，检查两者是否一致，如果发现差异，需要进一步查明原因，如是否存在记账错误、现金被盗或挪用等情况。账面核对法不仅能够验证现金的实际存量，还能帮助发现财务管理中的潜在问题，从而采取相应的改进措施。在实际操作中，企业通常会结合这两种方法，以确保库存现金清查的全面性和准确性。

　　大白话讲解现金清查

　　如果把企业比作一个人，现金就像血液，现金清查就是定期给企业做“血液检查”——看看账本上写的钱和保险箱里的钱能不能对上，有没有“血栓”（比如白条抵库）或者“贫血”（比如现金短缺）。它是企业财务管理中最基础、最不能偷懒的工作，核心目标就一句话：​确保账上的每一分钱都能在现实中找到对应的钞票。
　　现金清查的本质：给钱“点名”​
　　想象你开了一家便利店，每天都有现金进进出出：
　　​早上：收银机有5000元备用金，
　　​晚上：收了顾客的现金1万元，付了供应商货款8000元，
　　​理论上：保险箱应该剩下5000+10000-8000=7000元。
　　但现实中可能出现：
　　收银员不小心找错钱，有人偷偷拿走200元；用便利店的白纸写个“欠条”抵了500元（这就是“白条抵库”）。
　　现金清查就是拿着账本和计算器，把保险箱里的钱一张张数清楚，再和账本上的数字对比。就像老师每天点名确认学生是否到齐，企业通过这种方式确保资金安全。
　　为什么要做现金清查？——三个“防不住”​
　　​防不住的人性漏洞​
　　案例：某超市老板从不查现金，半年后发现收银员用“蚂蚁搬家”的方式偷了3万元，每次只拿50元；
　　​作用：突击清查能让员工知道“随时可能被检查”，不敢轻易动手脚。
　　​防不住的记账错误​
　　案例：便利店老板记账时把“收入100元”错写成“1000元”，导致账上多出900元“幽灵资金”；
　　​作用：通过每日对账，能快速发现这类低级错误。
　　​防不住的管理盲区​
　　比如采购员用“预支备用金”的名义拿走5000元，三个月不归还；
　　​作用：定期清查能暴露这类长期挂账的问题。
　　现金清查怎么做？——六步完成“企业验钞”​
　　​第1步：突击行动——不给“化妆”时间​
　　就像警察查酒驾不会提前通知，现金清查往往是突然袭击。
　　​关键点：
　　选一天业务结束后或第二天业务开始前（避免中途有钱进出）；由老板/会计+第三方人员（如审计）共同操作，互相监督。
　　​第2步：现场数钱——比银行柜员还认真​
　　​操作示范：
　　把保险箱里的钱按面额分类（100元一叠、50元一叠...）；用点钞机数两遍，人工再抽查；连硬币也要数清楚（比如便利店常备的500元零钱）。
　　​第3步：核对账本——玩“找不同”游戏​
　　​对比三组数据：
　　现金日记账余额（账本写的钱）；实际清点数（保险箱里的钱）；最近银行存取款记录（防止有人临时借钱补窟窿）。
　　​第4步：揪出“违规操作”——像侦探破案​
　　​重点检查：
　　​白条抵库：是否有员工写欠条代替现金（比如“店长借500元买货架”未入账）；
　　​超额库存：便利店规定最多留1万元现金，实际却有2万元（增加被抢劫风险）；
　　​私挪公款：比如用营业款垫付自家水电费。
　　​第5步：填“体检报告”——现金盘点表​
　　​表格内容：

　　所有参与人员签字确认，就像医生在体检报告上签名。
　　​第6步：处理问题——该赔的赔，该罚的罚​
　　​场景模拟：
　　​短缺500元：
　　如果是收银员失误，从他工资扣，
　　找不到原因，记作“管理损失”，
　　​溢余200元：
　　可能是顾客多付了没发现，暂时挂账，
　　长期无人认领，算作“意外收入”。
　　现金清查的“纪律及注意事项”​
　　​纪律1：双人操作，互相监督​
　　不能让出纳自己查自己，就像不能让考生自己改试卷。
　　​纪律2：账实分离，禁止“拆东墙补西墙”​​
　　不能用其他资金填补缺口（比如把支付宝的钱转到微信充数），
　　​纪律3：全程记录，保留证据​
　　拍照记录清点过程，保存盘点表至少5年（防止未来纠纷）。
　　​注意事项：
　　​突击性：每月至少1次不通知的抽查；
　　​全面性：连犄角旮旯的零钱都不要放过；
　　​时效性：发现问题48小时内上报。

　　现金的核算会计分录
　　1.内部各部门周转使用的备用金
　　借：其他应收款—备用金
　　　　贷：库存现金
　　2.库存现金的清查
　　（1）现金短缺
　　报经批准前
　　借：待处理财产损溢
　　　　贷：库存现金
　　报经批准后
　　借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）
　　　　管理费用（无法查明原因的部分）
　　　　贷：待处理财产损溢
　　（2）现金溢余
　　报经批准前
　　借：库存现金
　　　　贷：待处理财产损溢
　　报经批准后
　　借：待处理财产损溢
　　　　贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）
　　　　　　营业外收入（无法查明原因的部分）