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平均年限法计提折旧的会计分录怎么做

来源：高顿教育 2025-03-06

　　平均年限法计提折旧计提折旧的会计分录如下：
　　‌计提折旧时‌：
　　借：管理费用、制造费用、销售费用等(根据费用所属部门计入相关科目)
　　贷：累计折旧

　　‌结转本年利润‌：
　　借：本年利润
　　贷：管理费用、制造费用、销售费用等(根据费用所属部门计入相关科目)
　　通俗解释“平均年限法计提折旧”
　　平均年限法，也叫“直线法”，是固定资产折旧的一种计算方法，它的核心逻辑是将固定资产的成本（原值）减去预计残值后，平均分摊到每一年的使用成本中。简单来说，就是假设资产每年“损耗”的程度相同，因此每年计提的折旧金额也相同。
　　举个例子：
　　假设公司买了一辆货车，原值20万元，预计用5年，报废时能卖1万元（残值）。
　　那么这辆货车的“总成本”不是20万，而是20万-1万=19万（因为最后还能收回1万）。
　　用平均年限法，每年折旧额就是19万÷5年=3.8万元。
　　每年利润表中“折旧费”都是3.8万元，直到第五年结束时，货车的账面价值刚好等于残值1万元。
　　平均年限法计提折旧计算公式与步骤

　　年折旧额计算公式：年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限
　　=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12
　　确定三个关键参数：
　　原值：购买资产的实际成本（如20万元货车）。
　　预计净残值：报废时能收回的金额（如1万元），财政部规定一般不低于原值的5%。
　　使用年限：根据资产类型确定，例如电子设备3年、汽车4年等（参考财政部规定）。
　　例如：20万货车，残值1万，用5年→年折旧额=（20万-1万）÷5=3.8万。
　　月折旧额：
　　年折旧额÷12，如上例中每月折旧约3166.67元。
　　实际应用案例
　　案例背景：
　　某公司2025年3月购入一台生产设备，原值50万元，预计使用10年，残值率5%（即残值2.5万元）。
　　计算过程：
　　总折旧成本=50万-2.5万=47.5万
　　年折旧额=47.5万÷10年=4.75万元
　　每月折旧额=4.75万÷12≈3958.33元
　　账务处理：
　　每年利润表中计入“折旧费”4.75万元；
　　资产负债表上，设备账面价值每年减少4.75万，10年后账面价值等于残值2.5万。
　　为什么选择平均年限法？
　　简单易操作：不需要复杂计算，适合会计新手。
　　匹配稳定性：如果资产每年使用强度均衡（如办公室桌椅），折旧费用与收入匹配更合理。
　　税务合规性：符合财政部对固定资产折旧的最低年限要求（例如房屋20年、机器设备10年等）

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