银行汇票存款会计分录-2025年初级会计实务必考考点

　　银行汇票存款应通过其他货币资金科目进行会计核算，相关会计分录如下：
　　购货企业：
　　企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时
　　借：其他货币资金——银行汇票
　　        贷：银行存款

　　企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时
　　借：材料采购/原材料/库存商品等
　　       应交税费——应交增值税（进项税额）
　　       贷：其他货币资金——银行汇票
　　采购完毕收回剩余款项时
　　借：银行存款
　　       贷：其他货币资金——银行汇票［票面金额-实际结算金额］
　　销货企业：
　　收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等
　　借：银行存款
　　       贷：主营业务收入等
　　              应交税费——应交增值税（销项税额）
　　通俗解释“银行汇票存款”
　　银行汇票存款，简单来说就是企业或个人为了使用银行汇票而提前存入银行的资金。它相当于一种“预存+信用担保”的支付工具——当你要进行大额交易（尤其是异地交易）时，先向银行存入资金，银行会开具一张汇票作为支付凭证。收款人拿到这张汇票后，可以到银行直接兑现，无需担心付款方账户没钱或转账延迟的问题。
　　核心特点：
　　​银行信用背书：汇票由银行签发，承诺见票即付，安全性和可信度极高；
　　​全国通用：不同于本票仅限同城使用，银行汇票可跨省市流通；
　　​灵活结算：实际支付金额可小于汇票金额，余款自动退回原账户。
　　适用人群：
　　​企业：用于异地采购、支付货款、招投标保证金等；
　　​个人：大额消费（如买房、留学）、异地取现等。
　　银行汇票存款的使用流程（以企业采购为例）​
　　案例背景：
　　上海某服装公司需向广州面料供应商支付50万元预付款，双方首次合作，存在信任顾虑。企业选择银行汇票结算：
　　​申请阶段：
　　企业向开户银行提交《银行汇票申请书》，注明收款人（广州供应商）、金额50万元；
　　银行审核后，从企业账户划扣50万元并冻结，签发一张银行汇票（含汇票联和解讫通知联）。
　　​交付阶段：
　　企业将汇票交给供应商，供应商需核对关键信息：
　　汇票金额是否为50万元；
　　出票行签章是否清晰；
　　是否包含解讫通知联（缺一不可）。
　　​兑付阶段：
　　供应商持汇票到广州当地银行，银行核实无误后：
　　若实际货款为48万元：48万元划入供应商账户，2万元退回上海企业账户；
　　若需现金支付：汇票需标注“现金”字样，且收款人为个人。
　　超期或丢失处理：
　　​超期：汇票有效期1个月，过期后需向原出票行申请退款；
　　​丢失：失票人可凭法院证明挂失，银行冻结款项并重新签发。
　　为什么企业偏爱银行汇票？
　　1.​规避交易风险
　　场景：北京建筑公司参与西安项目投标，需缴纳100万元保证金。
　　​传统转账风险：若未中标，退款流程耗时1-2周；
　　​汇票优势：未中标时，银行直接退回保证金，资金占用时间短。
　　2.​资金灵活可控
　　场景：杭州茶叶厂到云南收购原料，预算80万元，实际需付75万元。
　　​预付款问题：若直接转账80万元，5万元尾款需催供应商退回；
　　​汇票优势：银行自动结算实际金额（75万），尾款（5万）原路返回。
　　3.​全国流通无阻
　　场景：深圳科技公司向哈尔滨客户销售设备，合同金额200万元。
　　​异地支票局限：普通支票跨省结算需3-5个工作日；
　　​汇票优势：客户持票到当地银行即时兑现，资金当日到账。