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什么是余额试算平衡？余额试算平衡法的原理

来源：高顿教育 2025-03-10

　　余额试算平衡是会计记账的“期末体检报告”，通俗来说就是检查所有账户在某个时间点（如月末、年末）的“家底”是否对得上账。它的核心逻辑基于会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，即企业的钱（资产）要么是借来的（负债），要么是老板自己的（所有者权益）。通过验证所有账户的借方余额总和与贷方余额总和是否相等，可以初步判断账目是否存在技术性错误。

　　举个生活化的例子：
　　假设你经营一家奶茶店，月末盘点时：
　　资产（现金、设备、库存原料）总价值10万元；
　　负债（欠供应商货款、银行贷款）共3万元；
　　所有者权益（自己投入的本钱和赚的利润）7万元。
　　根据公式：10万元（资产）=3万元（负债）+7万元（所有者权益），这就是余额试算平衡的体现。
　　余额试算平衡的原理
　　底层逻辑：会计恒等式“资产=负债+所有者权益”是天然平衡的，就像体重秤的左右两边必须相等。
　　数学验证：
　　全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计。
　　为什么需要它？
　　查错功能：如果借贷余额不等，说明记账过程中存在方向错误、金额错位等问题。
　　合规性要求：财政部《会计基础工作规范》要求企业必须通过试算平衡确保财务报表的可靠性。
　　实例解析：从业务到余额试算平衡表
　　案例1：咖啡店期末账目验证
　　业务背景：
　　期初余额（单位：元）：
　　资产：现金5,000，银行存款50,000，设备100,000；
　　负债：应付账款20,000；
　　所有者权益：实收资本135,000。
　　本月交易：
　　借款30,000元存入银行（负债增加）；
　　购买新咖啡机支付15,000元（资产内部转换）；
　　赚取收入40,000元，已收款（资产和权益同时增加）。
　　期末余额计算：

期末余额计算
账户	借方余额	贷方余额
现金	5,000 + 40,000 = 45,000	—
银行存款	50,000 + 30,000 - 15,000 = 65,000	—
设备	100,000 + 15,000 = 115,000	—
应付账款	—	20,000 + 30,000 = 50,000
实收资本	—	135,000
主营业务收入	—	40,000
合计	225,000	225,000

　　验证：
　　资产合计（45,000+65,000+115,000）=225,000元；
　　负债+所有者权益合计（50,000+135,000+40,000）=225,000元。
　　结论：借贷余额相等，账目表面无技术性错误。
　　案例2：家庭财务健康检查
　　场景：家庭年末盘点：
　　资产：存款50万，房产200万，股票30万；
　　负债：房贷150万，信用卡欠款2万；
　　净资产：50+200+30-150-2=128万（即所有者权益）。
　　验证：
　　资产总额280万=负债152万+所有者权益128万→平衡。
　　余额试算平衡的局限性
　　即使余额平衡，也可能存在以下隐蔽错误：
　　漏记整笔业务：例如忘记记录一笔现金采购，借贷双方均无数据。
　　科目用错：把“设备维修费”错记为“设备购置费”，余额仍平衡但利润表失真。
　　借贷方向颠倒：应收账款的借方余额错记到贷方，导致资产虚减、负债虚增。
　　应对方法：
　　交叉核对：银行存款余额需与银行对账单比对；
　　实物盘点：库存商品、固定资产需与实际数量核对。

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