2025年初级会计实务核心考点：库存现金的核算内容

　　​库存现金的核算内容可以理解为“企业对现金流动的记账规则”，它像一本“现金日记账”，记录每一分钱从哪里来、到哪里去，确保账目清晰、资金安全。

　　库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置库存现金科目，主要核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。
　　库存现金的日常收支核算
　　​收入核算：现金从哪里来？
　　​定义：企业通过销售商品、提供服务等经营活动收到的现金。
　　​记账规则：收到现金时，借记“库存现金”，贷记相关收入科目。
　　​案例：
　　​场景：某文具店销售笔记本收到现金200元（含税）。
　　​分录：
　　借：库存现金200
　　　　贷：主营业务收入177（200÷1.13）
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）23
　　​说明：收入需拆分不含税金额和增值税。
　　​支出核算：现金用到哪里去？
　　​定义：企业用现金支付日常费用、采购物资等。
　　​记账规则：支出现金时，借记相关费用科目，贷记“库存现金”。
　　​案例：
　　​场景：某公司用现金500元购买办公用品。
　　​分录：
　　借：管理费用——办公费500
　　　　贷：库存现金500
　　​说明：小额零星支出可直接用现金支付。
　　现金与银行账户的互动核算
　　​提取现金：从银行取钱备用
　　​规则：借记“库存现金”，贷记“银行存款”。
　　​案例：
　　​场景：企业从银行提取备用金1万元。
　　​分录：
　　借：库存现金10,000
　　       贷：银行存款10,000
　　​说明：需填写现金支票并登记日记账。
　　​存入现金：多余现金存回银行
　　​规则：借记“银行存款”，贷记“库存现金”。
　　​案例：
　　​场景：门店将当日营业款5,000元存入银行。
　　​分录：
　　借：银行存款5,000
　　　　贷：库存现金5,000
　　​说明：需填写银行进账单并核对金额。
　　特殊场景的现金核算
　　​备用金管理：内部周转资金
　　​规则：单独设置“备用金”科目，定期补足定额。
　　​案例：
　　​场景：行政部门申请备用金3,000元，用于日常报销。
　　​分录：
       借：库存现金（或备用金账户）
　　　　贷：银行存款
　　​说明：报销时直接冲减备用金，无需重复记账。
　　​差旅费预借与报销
　　​规则：预借时记“其他应收款”，报销时冲抵。
　　​案例：
　　​预借：员工预借差旅费2,000元。
　　借：其他应收款——张三2,000
　　　　贷：库存现金2,000
　　​报销：实际花费1,800元，退回现金200元。
　　借：管理费用——差旅费1,800
　　　　库存现金200
　　　　贷：其他应收款——张三2,000
　　​说明：需保留差旅费发票作为凭证。
　　现金清查与异常处理
　　​现金短缺：账实不符怎么办？
　　​规则：短缺时借记“待处理财产损溢”，查明原因后处理。
　　​案例：
　　​场景：盘点发现现金短缺300元，查明是出纳失误。
　　​分录：
　　审批前：
　　借：待处理财产损溢300
　　　　贷：库存现金300
　　审批后：
　　借：其他应收款——出纳300
　　　　贷：待处理财产损溢300
　　​说明：若无法查明原因，则计入“管理费用”。
　　​现金溢余：多出来的钱归谁？
　　​规则：溢余时贷记“待处理财产损溢”，查明后处理。
　　​案例：
　　​场景：盘点发现现金多出500元，无法找到来源。
　　​分录：
　　审批前：
　　借：库存现金500
　　　　贷：待处理财产损溢500
　　审批后：
　　借：待处理财产损溢500
　　　　贷：营业外收入500
　　​说明：需严格排查是否为收入漏记。
　　外币现金的核算
　　​外币兑换与汇率处理
　　​规则：按交易日汇率折算，差额计入“财务费用”。
　　​案例：
　　​场景：企业收到美元现金1,000元（汇率7.0）。
　　​分录：
　　借：库存现金——美元7,000（1,000×7.0）
　　　　贷：主营业务收入7,000
　　​说明：需单独设置外币现金日记账。