其他应收款的核算内容，附相关会计分录！

其他应收款的核算内容可以理解为“企业如何记录那些与主营业务无关的零散欠款”，它像一本“杂项欠款簿”，记录各种非主营业务的资金往来，例如员工借支、押金、代垫费用等。

　　其他应收款的定义
　　1.什么是其他应收款？
　　通俗说，就是企业除了卖货、提供服务以外的其他“杂项债权”，属于资产类科目。例如：
　　​案例：公司员工张三出差前预借5,000元差旅费，这笔钱属于“其他应收款”，相当于公司暂时垫付的周转资金。
　　2.与应收账款的区别：
　　​应收账款：因销售商品或服务产生的欠款（如客户赊账买手机）。
　　​其他应收款：与主营业务无关的临时垫付或应收款项（如员工借款、押金、罚款等）。
　　二、其他应收款的六大核算场景
　　1.员工借支与垫付款
　　​规则：员工预借差旅费、垫付医药费等，需明确还款责任。
　　​案例：
　　张三预借差旅费5,000元，返回后报销4,200元，剩余800元退回现金。
　　​分录：
　　预借时：
　　借：其他应收款——张三5,000
　　        贷：银行存款5,000
　　报销时：
　　借：管理费用——差旅费4,200
　　     库存现金800
　　     贷：其他应收款——张三5,000
　　关键点：超支需补付，结余需退回。
　　2.押金与保证金
　　​规则：支付或收取的押金需单独核算，避免混淆。
　　​案例：
　　公司租用仓库支付押金20,000元。
　　​分录：
　　借：其他应收款——押金（某房东）20,000
　　     贷：银行存款20,000
　　风险提示：押金到期未退还需转为损失。
　　3.应收赔款与罚款
　　​规则：因事故、违约等产生的应收赔偿需及时确认。
　　​案例：
　　公司设备因火灾受损，保险公司确认赔偿50,000元。
　　​分录：
　　借：其他应收款——保险公司50,000
　　     贷：固定资产清理50,000
　　税务提示：赔款收入可能涉及税务处理。
　　4.备用金管理
　　​规则：定额拨付给部门用于零星开支，定期核销补足。
　　​案例：
　　财务部拨付销售部备用金10,000元，月末报销8,000元并补足。
　　​分录：
　　拨付时：
　　借：其他应收款——备用金（销售部）10,000
　　     贷：银行存款10,000
　　报销时：
　　借：销售费用8,000
　　     贷：银行存款8,000//补足备用金至原定额
　　管理要点：备用金不得用于大额采购。
　　5.代垫款项
　　​规则：代垫费用需取得对方确认，避免税务风险。
　　​案例：
　　公司为合作方代垫展会费30,000元，约定1个月内归还。
　　​分录：
　　代垫时：
　　借：其他应收款——某合作方30,000
　　     贷：银行存款30,000
　　收回时：
　　借：银行存款30,000
　　     贷：其他应收款——某合作方30,000
　　注意：代垫需签订协议，明确资金性质。
　　6.特殊业务处理
　　​预付账款转入：预付款长期未结算转为其他应收款。
　　​案例：预付供应商定金50,000元，1年后仍未发货且无法联系。
　　​分录：
　　借：其他应收款——某供应商50,000
　　     贷：预付账款50,000
　　借：信用减值损失50,000
　　     贷：坏账准备50,000
　　风险控制：超1年未结清需重点监控。
　　三、特殊场景处理：坏账与外币
　　1.坏账计提与核销
　　​规则：按预期信用损失模型计提（非旧的比例法）。
　　​案例：
　　某客户欠付代垫款10万元，因破产确认无法收回。
　　​分录：
　　计提时：
　　借：信用减值损失100,000
　　     贷：坏账准备100,000
　　核销时：
　　借：坏账准备100,000
　　     贷：其他应收款——某客户100,000
　　政策依据：财政部《企业会计准则第22号》。
　　2.外币其他应收款
　　​规则：按交易日记账，汇率波动差额进“财务费用”。
　　​案例：
　　应收海外客户1万美元（汇率7.0），期末汇率涨至7.1。
　　​调整分录：
　　借：其他应收款1,000
　　     贷：财务费用——汇兑损益1,000
　　四、管理要点：合规与风险规避
　　​避免成为“垃圾桶”科目：
　　不得将投资款、股东借款等违规计入其他应收款。
　　​定期清理与对账：
　　每月核对账龄，超3个月需催收，超1年需评估坏账风险。
　　​税务合规：
　　股东长期借款未归还可能被视为分红（缴纳20%个税）。