企业所得税收入中的租金收入是什么

　　租金收入，简单来说就是企业通过“出租东西”赚的钱。这里的“东西”必须是企业持有的有形资产，比如房子、设备、车辆、仓库，甚至包装箱、货架等。租金收入的核心是“使用权转让”，即企业把资产借给别人用，对方支付租金作为回报。

　　举个例子：
　　小明开了一家服装厂，厂里有一间闲置的仓库。2025年1月，他把这间仓库租给快递公司，合同约定每月租金1万元。快递公司按月付款，全年共支付12万元。这12万元就是服装厂的租金收入，需要缴纳企业所得税。
　　对比其他收入：
　　​卖货收入：服装厂卖出衣服赚的钱（属于销售货物收入）；
　　​利息收入：服装厂把闲置资金存银行获得的利息（属于资金收益）；
　　​租金收入：仅限出租有形资产的使用权，不涉及所有权转移。
　　租金收入的范围：哪些“出租行为”要交税？
　　以下情况均属于租金收入：

　　例外情况：
　　​无形资产出租​（如专利、商标使用权）属于特许权使用费收入，不在此列；
　　​个人出租住房：个人需缴纳个人所得税，企业出租则计入企业所得税。
　　什么时候确认收入？
　　租金收入的确认遵循“合同约定优先”原则，具体分两种情况：
　　​一般情况：按合同约定的付款时间确认
　　即使租金未到账，只要合同写明“某月某日付款”，企业就需在约定日期确认收入。
　　例子：小明2025年1月签合同出租仓库，约定每月5日付当月租金1万元。即使快递公司2月10日才支付1月租金，小明仍需在1月5日确认1万元收入。
　　​特殊情况：跨年且一次性收租的可分期确认
　　如果租金一次性收取且租赁期跨年度，企业可将收入平均分摊到各年度。
　　例子：小明2025年1月一次性收取2025-2026两年租金24万元。根据税法，他可将24万元平均分摊到24个月，每月确认1万元收入。
　　租金收入税务处理：如何计算和申报？
　　​计税公式：
　　​应纳税所得额=租金收入-相关费用（折旧、维修费、税费等）​
　　​应纳税额=应纳税所得额×税率
　　2025年小微企业税率：利润300万以下按5%，超过部分按25%。
　　案例：小明全年租金收入12万元，仓库折旧3万元，维修费2万元，物业税1万元。
　　​应纳税所得额=12万-3万-2万-1万=6万元
　　​应纳税额=6万×5%=3,000元
　　​凭证要求：
　　必须保留租赁合同、租金收款凭证、费用发票（如维修费、物业费）；
　　若出租方为非居民企业（如外资公司），需按税法规定代扣代缴税款。