记账凭证审核的核心要点总结

       记账凭证审核的核心要点如下：
　　​一、基础合规性审核：确保“凭证合法合规”​
　　​原始凭证的完整性与合法性
　　审核记账凭证是否附有原始凭证，且原始凭证内容与记账凭证一致。例如：某员工报销差旅费时提交了酒店发票，但缺失对应的行程审批单和交通票据，属于附件不完整。
　　检查原始凭证是否合法，如发票是否在有效期内、合同是否经双方盖章。例如：某企业收到一张2024年已作废的旧版纸质发票，需退回重开。

1　　​摘要的清晰性与关联性
　　摘要需简明扼要反映业务实质。例如：一张采购凭证的摘要若仅写“付款”，不如“支付A公司3月钢材采购款”清晰。
　　禁止不同业务合并填制。例如：将“购买办公用品”和“支付广告费”合并到一张凭证中，违反分类正确性要求。
　　​二、技术准确性审核：验证“数据逻辑无误”​
　　​会计科目与借贷关系正确性
　　审核科目是否匹配业务性质。例如：设备维修费应计入“管理费用-维修费”，若误记为“固定资产”科目，会导致资产虚增。
　　检查借贷平衡关系。例如：某凭证借方“原材料”10万元，贷方“应付账款”仅8万元，属于借贷不平。
　　​金额计算的精确性
　　核对金额与原始凭证的一致性。例如：发票金额为5,000元，记账凭证误填为50,000元，需红字冲销更正。
　　分项合计需等于总金额。例如：某采购发票中分项金额合计为9,800元，但总金额写为10,000元，需退回重开。
　　​三、流程规范性审核：保障“手续完备可追溯”​
　　​签章与编号的完整性
　　凭证需有制单人、审核人、主管签章。例如：某付款凭证仅有制单人签字，未经过财务主管审核，属于流程缺失。
　　凭证编号需连续且分类明确。例如：3月份“转字”凭证编号从001跳至003，需核查002号凭证是否遗漏。
　　​特殊业务标记规范
　　红字冲销凭证需注明原因。例如：更正上月错误凭证时，需在摘要中写明“冲销2025年3月转字005号凭证”。
　　电子凭证需留存修改痕迹。例如：ERP系统自动记录凭证修改时间、操作人，防止篡改。
　　​四、特殊业务场景审核：应对“复杂交易风险”​
　　​关联方交易穿透核查
　　需验证交易对方是否为隐蔽关联企业。例如：某公司频繁向“B咨询公司”支付服务费，但B公司股东实为该公司高管亲属，存在利益输送风险。
　　​跨期费用确认合规性
　　审核费用归属期间是否符合权责发生制。例如：2025年3月支付2024年第四季度房租，应通过“以前年度损益调整”科目处理，而非直接计入当期费用。
　　​五、电子化凭证审核：适应“数字财税新规”​
　　​电子发票真伪验证
　　通过国家税务总局平台查验电子发票代码、金额、购销方信息。例如：某电子发票的二维码扫描结果与票面信息不符，属于克隆发票。
　　​系统数据一致性校验
　　确保ERP系统生成的凭证与业务单据匹配。例如：系统自动生成的销售凭证中，商品数量与物流出库单不一致，需人工干预核对。