信用证保证金存款是什么？会计分录怎么做？

​​        信用证保证金存款是指企业为开具信用证而按规定存入银行专用账户的担保资金​​，属于“其他货币资金”科目下的金融资产。其核心特征包括：

　　​​资金专属性​​：存入的款项仅用于担保信用证交易，不可挪作他用；
　　​​银行信用背书​​：银行作为信用证的付款担保方，确保受益人（如供应商）能按期收款；
　　​​法律约束性​​：需遵循国际贸易惯例（如UCP600）及国内金融监管规则。
　　​​法律要求​​：
　　企业申请信用证时需提交贸易合同、发票等材料，银行审核通过后冻结保证金；
　　保证金比例通常为信用证金额的10%-50%，具体由银行根据企业信用评级和贸易风险确定；
　　若信用证未使用或超额支付，剩余资金需原路退回企业主账户。
　　大白话解读：国际贸易的“信用押金”
　　​​信用证保证金存款就像国际贸易的“押金”​​——企业先把钱存到银行作为担保，银行才愿意对外开立“信用证”，确保海外供应商能按时收到货款。
　　场景1：制造业的原材料采购
　　​​案例​​：某汽车零件厂需从德国进口价值100万欧元的机床设备，银行要求存入30%保证金（30万欧元）。企业完成付款后，德国供应商凭信用证单据向银行兑付，银行从保证金账户中划转资金。
　　​​优势​​：避免因企业资金链断裂导致供应商收不到款，增强交易信任。
　　场景2：外贸公司的风险对冲
　　​​案例​​：一家出口服装的外贸公司收到海外客户信用证，但担心客户违约。银行要求客户存入20%保证金（10万美元），若客户拒付，银行可直接用保证金赔付。
　　​​对比其他工具​​：
　　银行保函：手续费更高，且需占用企业授信额度；
　　信用证保证金：成本更低，但资金流动性受限。
　　​​信用证保证金存款的会计分录
　　企业向银行缴纳保证金
　　借：其他货币资金——信用证保证金
　　       贷：银行存款
　　根据开证行交来的信用证通知书及有关凭证
　　借：材料采购/原材料/库存商品等
　　       应交税费——应交增值税(进项税额)
　　       贷：其他货币资金——信用证保证金
　　将未用完的信用证保证金余额转回开户行
　　借：银行存款
　　       贷：其他货币资金——信用证保证金