​​库存现金是什么？相关账务处理有哪些？

　　​​库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，包括人民币现金和外币现金，存放在企业财会部门并由出纳人员经管​​。这是初级会计考试《初级会计实务》资产章节的重点内容，也是企业流动性最强的资产类别。库存现金的核算需遵循“实际成本原则”，其金额需与现金日记账、总分类账完全一致，确保账实相符。

　　​​示例​​：某文具店每日通过收银台收取现金销售收入5,000元，存放于店内保险柜，由出纳每日清点并登记现金日记账。若当日发生零星采购支出800元，库存现金余额调整为4,200元。
　　库存现金管理制度的核心要点
　　一、现金使用范围的法定限制​​
      《现金管理暂行条例》废止后，最大的影响就是对现金使用范围的规定，原《现金管理暂行条例》规定了现金的使用范围，只有在以下范围内可以使用现金:
　　(一)职工工资、津贴:
　　(二)个人劳务报酬;
　　(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
　　(四)各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
　　(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
　　(六)出差人员必须随身携带的差旅费;
　　(七)结算起点1000元以下的零星支出:
　　(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
　　《现金管理暂行条例》废止后，如后续不再分布类似的管理规定，那么，上述范围之外的项目也可以使用现金支付了。
　　根据《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》，自2025年1月20日起，对《现金管理暂行条例》予以废止。
　　当初制定《现金管理暂行条例》是国家为了鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。随着金融市场的不断发展和支付方式的革新，移动支付方式目前已经非常普及，现金管理的实际操作和需求已发生显著变化，原有的暂行条例已无法完全适应当前的金融环境和监管要求，因此予以废止。
　　二、​​现金限额的动态管理​​
　　​​一般企业​​：按3-5天日常零星开支核定限额（如日均开支2万元的企业，库存现金限额为6万-10万元）；
　　​​边远地区企业​​：可放宽至15天，但需向开户银行报备。
　　三、收支规范的刚性要求​​
　　​​禁止坐支现金​​：不得以当日现金收入直接支付费用（如某超市用当日营业款支付水电费，需经银行审批）；
　　​​现金缴存时限​​：当日收入应送存银行，特殊情况需在开户银行规定时间内完成。
　　库存现金的会计核算方法
　　1.​​总分类核算与科目设置​​
　　​​科目设置​​：“库存现金”科目（资产类）记录现金增减，借方登记收入（如销售收款），贷方登记支出（如采购付款），期末余额反映实存现金。
　　​​备用金处理​​：企业内部周转备用金通过“其他应收款——备用金”核算，不得混入库存现金科目（如行政部门申请3,000元备用金，需单独记账）。
　　​​案例​​：
　　​​销售收款​​：某书店销售图书收到现金1,170元（含税），分录：
　　借：库存现金1,170
　　       贷：主营业务收入1,000
　　              应交税费——应交增值税（销项税额）170
　　​​费用报销​​：用现金支付办公室维修费500元，分录：
　　借：管理费用500
　　       贷：库存现金500
　　2.​​明细分类核算与现金日记账​​
　　​​登记规则​​：出纳根据收付款凭证逐日逐笔登记现金日记账，记录收入、支出及结存金额；
　　​​核对要求​​：每日终了需盘点现金，账实差异超过1%需立即上报。
　　库存现金清查与异常处理
　　1.​​定期盘点与账实核对​​
　　​​方法​​：采用实地盘点法，由独立于出纳的人员（如会计主管）参与；
　　​​工具​​：编制《库存现金清查盘点报告》，记录实存数、账存数及差异原因。
　　2.​​差异处理的会计准则​​
　　​​现金短缺​​：
　　责任人赔偿：借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”；
　　无法查明原因：借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。
　　​​现金溢余​​：
　　应支付给个人：借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款”；
　　无法查明原因：借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入”。
　　​​真题改编：
　　某企业盘点发现现金短缺200元，查明为出纳疏忽导致。审批前后的分录为：
　　审批前：
　　借：待处理财产损溢200
　　        贷：库存现金200
　　审批后：
　　借：其他应收款——出纳200
　　       贷：待处理财产损溢200
　　初级会计考试重点与易错点
　　1.​​高频考点​​
　　​​判断题​​：“企业各部门备用金可通过库存现金科目核算”（答案：错误）；
　　​​计算题​​：结合现金使用范围判断支出合法性（如1,200元办公用品采购是否允许现金支付）。
　　2.​​易错陷阱​​
　　​​混淆概念​​：误将“银行存款”或“其他货币资金”纳入库存现金范围；
　　​​坐支误解​​：认为特殊情况下可自行坐支现金（需银行审批）。