现金溢余是什么？附会计处理！

​​　　现金溢余是指企业实际持有的库存现金金额超过账面记录的金额，或期末现金余额超出理想现金持有量的需求​​。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业内部控制与财务合规管理的重要内容。现金溢余通常由核算误差、管理疏漏或特殊场景引发，需通过规范的会计流程与政策分析解决。

　　​​示例​​：某连锁超市月末盘点现金时，账面记录为2万元，实际清点金额为2.2万元，溢余2,000元需按会计准则处理。
　　现金溢余的常见原因与风险
　　1.​​主要成因分类​​
　　​​核算错误​​：
　　收入未及时入账（如收银员漏记现金销售款）；
　　记账凭证金额填写错误（如将500元误记为50元）。
　　​​管理疏漏​​：
　　备用金未及时核销（如部门备用金未使用完毕但未归还）；
　　报销少付未发现（如员工报销差旅费时少付金额未追回）。
　　​​特殊场景​​：
　　营业找零备用金超配（如便利店零钱储备过多）；
　　政府补助或捐赠未登记（如收到应急救灾现金未入账）。
　　2.​​潜在风险​​
　　​​税务稽查​​：大额现金溢余可能触发反洗钱监控，需提供完整交易凭证；
　　​​财务失真​​：账实不符导致财务报表可靠性下降，影响融资与审计结果。
　　现金溢余的会计处理流程
　　1.​​确认与过渡核算​​
　　​​审批前分录​​：
　　借：库存现金
　　       贷：待处理财产损溢
　　​​案例​​：某医院门诊部盘点溢余1,500元，暂挂“待处理财产损溢”科目。
　　2.​​最终处理规则​​
　　​​应支付给个人或单位​​：
　　借：待处理财产损溢
　　        贷：其他应付款
　　​​无法查明原因​​：经管理层批准后计入“营业外收入”。
　　​​真题链接​​（2025年模拟题）：
　　​​多选题​​：现金溢余经批准后可计入的科目包括（）。
　　A.其他应付款
　　B.营业外收入
　　C.管理费用
　　​​答案​​：A、B；​​解析​​：无法查明原因的溢余计入营业外收入，应支付的计入其他应付款。
　　初级会计考试高频考点
　　1.​​核心题型与易错点​​
　　​​判断题​​：“现金溢余必须通过银行转账补平账目。”（答案：错误，可能计入营业外收入）；
　　​​分录题​​：根据溢余原因编写完整会计分录。
　　2.​​实务衔接​​
　　​​限额动态管理​​：企业需根据3-5天零星开支核定库存现金限额，超限部分强制存入银行。