库存现金包括哪些内容？

　　​​库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，包括人民币现金和外币现金，由出纳人员保管并存放于企业财会部门​​。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业资金管理的基础要求。需特别注意的是，《现金管理暂行条例》已于2024年废止。

　　​​示例​​：某零售企业当日收到门店现金销售收入2,500元，需登记“库存现金”科目，并确保当日或次日送存银行。
　　库存现金的具体内容与实务界定
　　1.​​库存现金的构成​​
　　​​人民币现金​​：企业日常经营中收付的纸币和硬币，如销售款、零星报销等。
　　​​外币现金​​：企业因跨境业务持有的可自由兑换外币，需按交易日汇率折算入账。
　　​​备用金​​：单独设置“备用金”科目核算的部门周转资金（如行政部门预借的日常费用），需定期补足定额。
　　​​案例​​：某制造企业为采购部门设立备用金10,000元，用于紧急采购零星材料，需通过“备用金”科目单独核算。
　　2.​​不属于库存现金的范畴​​
　　​​银行存款​​：存放于银行的资金通过“银行存款”科目核算。
　　​​其他货币资金​​：如银行汇票存款、信用证保证金等，需通过“其他货币资金”科目核算。
　　库存现金的管理要求
　　1.​​使用范围​​
　　库存现金范围：
　　职工工资、津贴、奖金及个人劳务报酬；
　　差旅费（需随身携带部分）；
　　结算起点（例如1,000元）以下的零星支出；
　　向个人收购农副产品或其他物资的价款。
　　​​违规风险​​：超范围使用现金将面临银行罚款，需改用转账结算。
　　2.​​限额管理​​
　　​​一般企业​​：按3-5天日常零星开支核定限额，超限额现金需当日送存银行。
　　​​特殊地区​​：交通不便地区可放宽至15天，但需向开户银行申请备案。
　　​​案例​​：某偏远地区企业核定库存限额为20,000元（15天用量），出纳需每日核对余额，超限部分及时存银行。
　　3.​​收支规范​​
　　​​禁止坐支​​：现金收入不得直接用于支出（如用当日营收支付工资），需先存银行再提取。
　　库存现金的会计处理与高频考点
　　1.​​账务处理逻辑​​
　　​​科目设置​​：通过“库存现金”科目核算，备用金单独设置“备用金”科目。
　　​​分录示例​​：
　　​​收入场景​​：销售商品收到现金1,170元（含税）。
　　借：库存现金1,170
　　       贷：主营业务收入1,000
　              　应交税费——应交增值税（销项税额）170
　　​​支出场景​​：用现金支付办公室维修费800元。
　　借：管理费用——维修费800
　　       贷：库存现金800
　　2.​​清查与异常处理​​
　　​​现金短缺​​：
　　审批前：借：待处理财产损溢300
　　                     贷：库存现金300
　　审批后：借：其他应收款（责任人赔偿）300
　　                     贷：待处理财产损溢300
　　​​现金溢余​​：
　　审批前：借：库存现金500
　　                     贷：待处理财产损溢500
　　审批后：借：待处理财产损溢500
　　                     贷：营业外收入500
　　​​真题链接​​（2025年模拟题）：
　　​​多选题​​：下列通过“库存现金”核算的有（）。
　　A.销售商品收到的现金
　　B.银行汇票存款
　　​​答案​​：A；​​解析​​：B属于“其他货币资金”。