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债权投资是什么？附相关账务处理！

来源：高顿教育 2025-05-24

　　债权投资是指企业以收取合同现金流量为目标，且通过合同现金流量测试的金融资产。这类投资通常以固定或可确定的金额回收本金和利息，属于初级会计实务科目考试的核心内容。

　　债权投资的三大核心特征：
　　合同现金流固定性：投资回报通过合同条款预先约定，例如购买国债时，票面利率和到期日已明确。
　　持有意图明确性：企业以收取本金和利息为目的持有，而非通过短期交易获利。
　　风险收益特征：相比股权投资，债权投资风险较低、收益稳定，但可能面临信用风险和利率波动风险。
　　示例：某科技公司2024年购入面值100万元、票面利率5%的3年期公司债券，每年收取利息5万元，到期收回本金。该债券符合债权投资定义，计入“债权投资”科目。

　　债权投资的分类与会计处理规则
　　1.分类标准与实务应用
　　债权投资按业务模式和合同现金流量特征分为：
　　以摊余成本计量的金融资产：如持有至到期投资，需按实际利率法确认利息收入。
　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（如其他债权投资），适用于企业既收取合同现金流又出售的资产。
　　案例：某零售企业购买地方政府债券，计划持有至到期，按摊余成本计量；若中途因资金需求出售部分债券，需重分类为交易性金融资产。
　　2.会计处理流程
　　初始确认：
　　借：债权投资——成本（面值）
　　债权投资——利息调整（差额，或贷方）
　　贷：银行存款（实际支付金额）。
　　利息计提：
　　借：应收利息（票面利息）
　　贷：投资收益（实际利息）
　　债权投资——利息调整（差额）。
　　到期处置：
　　借：银行存款
　　贷：债权投资——成本
　　债权投资——应计利息
　　投资收益（差额）。
　　真题示例（改编自2025年模拟题）：
　　单选题：某企业购入面值200万元、票面利率6%的债券，实际支付210万元（含交易费用），实际利率5%。首年确认的投资收益为（）。
　　A.12万元B.10.5万元C.10万元D.13万元
　　答案：B（210万×5%=10.5万）。

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