期末现金及现金等价物余额是什么

　　“期末现金及现金等价物余额”是指企业在会计期末持有的现金及现金等价物的总额​​，其计算公式为：

　　期末现金及现金等价物余额=期初余额+经营活动净流量+投资活动净流量+筹资活动净流量+汇率变动影响
　　该指标是现金流量表的终点数据，反映企业期末可自由支配的流动性资金，是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点。
　　​​核心规则​​：
　　​​现金范围​​：包括库存现金、可随时支取的银行存款及其他货币资金（如信用证保证金外的非受限资金）。
　　​​现金等价物​​：需满足期限≤3个月、流动性强、价值变动风险小的条件（如短期国债、货币市场基金）。
　　​​示例​​：某制造企业2025年期末货币资金余额为500万元，持有到期日为2个月的国债50万元，受限的银行承兑汇票保证金20万元。其期末现金及现金等价物余额为：500+50-20=​​530万元​​。
　　核心构成与实务解析
　　1.​​货币资金的核算范围​​
　　​​包含项目​​：
　　​​库存现金​​：企业保险柜中的纸币及硬币。
　　​​银行存款​​：可随时支取的活期存款（不含存期＞3个月的定期存款）。
　　​​其他货币资金​​：外埠存款、银行汇票存款等非受限资金。
　　​​排除项目​​：
　　​​受限资金​​：质押的定期存款、信用证保证金等无法自由使用的资金。
　　​​计提利息的定期存款​​：若按实际利率法计提利息，则不属于现金等价物。
　　​​案例​​（改编）：某科技公司期末持有3个月到期的商业本票30万元，因其期限符合现金等价物标准，需计入期末余额。
　　2.​​现金等价物的职业判断​​
　　​​典型类别​​：
　　​​短期国债​​：到期日≤3个月的国家债券。
　　​​银行承兑汇票​​：未被贴现且到期日≤3个月的票据。
　　​​常见误区​​：
　　​​股票投资​​：因价值波动大，即使期限短也不属于现金等价物。
　　​​可转债​​：若持有目的为交易性金融资产，则不计入。

​​        示例​​（参考模拟题）：
　　下列属于现金等价物的是（）。
　　A.6个月到期的定期存单
　　B.3个月内到期的银行承兑汇票
　　C.可随时赎回的货币基金
　　​​答案​​：B、C
　　​​解析​​：A因期限＞3个月被排除；B、C符合流动性强、风险低的标准。
　　会计实务难点
　　1.​​跨境业务的汇率调整​​
　　​​核算规则​​：外币现金及现金等价物需按资产负债表日即期汇率折算，差额计入“汇率变动对现金的影响”。
　　​​案例​​：某外贸企业持有美元存款10万（汇率6.8），期末汇率涨至7.0，差额20万元需调整期末余额的折算金额。
　　2.​​受限资金的动态披露​​
　　​​披露要求​​：质押、冻结等受限资金需在财务报表附注中单独说明。例如，某企业期末货币资金200万元中含质押存款50万元，需在附注中注明“受限资金50万元”
　　考试高频题型
　　1.​​勾稽关系验证题​​
　　​​题目​​（改编自教材例题）：
　　某企业2025年期初现金及现金等价物余额200万元，当期经营活动净流入300万元，投资活动净流出150万元，筹资活动净流入100万元，汇率变动影响10万元。求期末现金及现金等价物余额。
　　​​解析​​：
　　期末余额=200+(300-150+100)+10=​​460万元​​
　　验证：需与资产负债表“货币资金”期末数一致。
　　2.​​综合计算题​​
　　​​题目​​（参考模拟题）：
　　某企业期末数据如下：
　　货币资金：500万元（含3个月定期存款200万元，其中50万元被质押）
　　持有1个月内到期的国债80万元
　　求期末现金及现金等价物余额。
　　​​解析​​：
　　现金等价物=200-50（质押部分）+80=230万元
　　期末余额=500-50（受限资金）+80=​​530万元​​。