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现金溢余的会计分录怎么做？

来源：高顿教育 2025-06-05

　　现金溢余是指企业在现金清查时，实际库存现金金额超过账面记录的差额。作为《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，掌握现金溢余的会计分录处理流程，是初级会计考生必须掌握的基础技能。

　　现金溢余的会计分录
　　报经批准前
　　现金溢余
　　借：库存现金【实际盈余的金额】
　　贷：待处理财产损溢

报经批准后

借：待处理财产损溢
　　贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位】
　　营业外收入【无法查明原因】
　　【提示】无法查明原因的现金溢余，属于偶然所得，与企业管理无关，应计入营业外收入
　　现金溢余的成因及风险管控
　　1.现金溢余的四大常见原因
　　企业需每日核对现金账实差异。实务中，现金溢余通常由以下原因引发：
　　核算错误：如收银员漏记现金收入（如某餐饮企业收银员将500元餐费误记为50元）；
　　管理疏漏：备用金未及时核销（如学校活动备用金剩余300元未归还财务）；
　　特殊场景：营业找零备用金超配（如便利店为应对节假日客流多备零钱）；
　　政策影响：政府补助或捐赠未及时登记（如企业收到防疫补贴现金未入账）。
　　2.现金溢余的潜在风险
　　现金溢余若未规范处理，可能导致以下风险：
　　税务风险：大额溢余可能触发税务稽查，需提供完整交易凭证；
　　财务失真：账实不符影响报表可靠性（如虚增资产或隐匿负债）；
　　内控失效：长期未处理的溢余可能掩盖舞弊行为（如挪用资金后人为制造溢余平账）。
　　实务操作规范
　　限额管理：企业需按3-5天零星开支核定库存限额，超限部分强制存入银行；
　　定期清查：会计人员需每月至少一次突击盘点现金，确保账实相符；
　　凭证留存：溢余处理需附盘点表、审批单及原因说明等原始凭证。

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