更多服务

特色服务

找资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名条件

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

利润表的所得税费用是什么？

来源：高顿教育 2025-06-09

　　利润表的所得税费用是企业根据税法规定计算确认的应缴纳所得税与递延税项的会计处理结果，是《初级会计实务》的核心考点之一。所得税费用由当期所得税（即应交税费）和递延所得税（资产与负债的税会差异调整）两部分构成。

　　所得税费用的核心定义
　　1.法律定义与业务实质
　　所得税费用的本质是企业利润与税法规则的“对账”结果，具有三大核心特征：
　　双重计算逻辑：会计利润需按税法调整成应纳税所得额（如某企业会计利润1000万元，纳税调整后变为1200万元）；
　　时间差异调节：递延所得税处理资产/负债的税会差异（如固定资产加速折旧导致账面价值与计税基础不同）；
　　利润表穿透性：直接影响净利润（如100万元所得税费用使净利润减少100万元）。
　　案例：某制造业企业2025年会计利润500万元，但存在以下调整项：
　　纳税调增：超标业务招待费20万元、税收滞纳金5万元；
　　纳税调减：国债利息收入10万元；
　　应纳税所得额=500+20+5-10=515万元；
　　当期所得税费用=515万×25%=128.75万元。
　　所得税费用的两大构成要素与实务场景
　　所得税费用的计算需遵循以下规则：
　　1.当期所得税——税法规则的“实付账单”

当期所得税
要素	定义与案例
应纳税所得额	会计利润 ± 永久性差异 ± 暂时性差异（如某商贸企业会计利润200万元，因超标广告费调增30万元，应纳税所得额230万元）
纳税调增项	税法不允许扣除的费用（如罚款、超标的职工福利费）或未确认收入（如关联交易转移定价）
纳税调减项	免税收入（如国债利息）、弥补亏损（如某科技公司用前5年亏损500万元抵减利润）

　　会计分录：
　　计算当期应交所得税：
　　借：所得税费用——当期所得税128.75万
　　贷：应交税费——应交所得税128.75万
　　2.递延所得税——时间差异的“缓冲垫”
　　递延所得税资产：未来可抵扣的暂时性差异（如某设备账面价值80万元，计税基础100万元，形成20万元可抵扣差异，确认递延所得税资产5万元）；
　　递延所得税负债：未来需补税的暂时性差异（如某投资性房地产评估增值200万元，计税基础不变，形成应纳税差异，确认递延所得税负债50万元）。
　　案例：某科技公司研发设备采用双倍余额递减法（会计折旧120万元，税法直线法折旧60万元）：
　　暂时性差异=120-60=60万元；
　　递延所得税负债=60万×25%=15万元；
　　会计分录：
　　借：所得税费用——递延所得税15万
　　贷：递延所得税负债15万

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答