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现金流量表的收到的税费返还包括哪些？

来源：高顿教育 2025-06-09

　　现金流量表的收到的税费返还是企业实际收到的各类税费退还款项，是《初级会计实务》考试的核心考点之一。该项目反映企业通过税收优惠、多缴退税等政策获得的现金流入，是分析企业现金流健康度的重要指标。

　　收到的税费返还的核心定义
　　收到的税费返还的本质是企业现金流的“政策红利”，具有三大核心特征：
　　政策导向性：仅核算符合税法优惠条件的退税款（如出口退税、即征即退）；
　　现金收付制：按实际到账现金确认（如税务机关转账到企业账户）；
　　跨期调整性：可能涉及前期多缴税款的回收（如企业所得税汇算清缴退税）。
　　与利润表收入的差异：
　　利润表收入：按权责发生制确认（如计提收入时未实际收款）；
　　税费返还：仅统计实际到账的现金（如出口商品后收到退税款）。
　　案例：某外贸企业2025年出口商品享受增值税退税政策，收到退税款80万元，需在“收到的税费返还”项目单独列示。
　　收到的税费返还的四大构成要素
　　该项目包含以下内容：
　　1.增值税返还：税收优惠的核心体现

**增值税返还**
类型	核算规则	典型案例
出口退税	生产企业出口商品后按退税率计算退税（某新能源车企出口电动汽车，退税率13%，收到260万元）	某服装企业出口退税100万元，其中40万元现金到账
即征即退	符合政策企业实际税负超限部分可即时退回（某软件公司收到增值税退税款50万元）	某资源回收企业因环保政策获退税款30万元

　　2.消费税、关税等流转税返还
　　委托加工收回：委托方代缴的消费税可申请退回（某化妆品企业收回委托加工香水后销售，退回消费税12万元）；
　　多缴退税：企业因计算错误多缴的关税经核实后退还（某进口企业收到多缴关税8万元）。
　　3.所得税返还：超额预缴的现金回流
　　汇算清缴退税：企业所得税年度汇算后预缴超额部分退回（某制造企业收到退税款35万元）；
　　税收优惠返还：高新技术企业享受税率差额退税（某生物科技公司收到15%优惠税率差额退税款20万元）。
　　4.其他税费返还
　　附加税费联动退回：与增值税、消费税联动的教育费附加、城建税返还（某餐饮企业因增值税退税同步收到教育费附加1.2万元）；
　　环保类退税：符合节能政策的企业申请资源税、环保税返还（某光伏企业收到资源税退税款5万元）。

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