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现金流量表的支付的各项税费是什么？

来源：高顿教育 2025-06-09

　　现金流量表的“支付的各项税费”是企业为履行纳税义务而实际支付的各类税款及附加，是《初级会计实务》考试的核心考点之一。该项目反映企业现金流出中用于税费的金额，是分析企业经营活动现金流健康度的重要指标。

　　支付的各项税费的核心定义
　　支付的各项税费的本质是企业“经营必须缴纳的现金成本”，具有三大核心特征：
　　法定强制性：仅核算税法规定的应缴税款（如增值税、企业所得税）；
　　现金收付制：按实际支付现金的时点确认（如税款划转至税务局账户）；
　　全周期覆盖：包括当期税款、前期欠税及预缴税款（如企业所得税季度预缴）。
　　与利润表税费的差异：
　　利润表税费：按权责发生制计提（如计提所得税费用100万元，但未实际支付）；
　　现金流量表税费：仅统计实际支付的现金（如次年3月补缴上年所得税100万元）。
　　案例：某制造企业2025年缴纳增值税120万元、房产税8万元，预缴下年度印花税2万元，则“支付的各项税费”为130万元（120+8+2）。
　　支付的各项税费的四大构成要素
　　该项目包含以下内容：
　　1.流转税类：经营活动的“现金税负”

**流转税类**
税种	核算规则	典型案例
增值税（已交税金）	按实际缴纳的增值税额计入（某商贸企业缴纳增值税50万元）	某外贸企业进口商品缴纳关税60万元
消费税	应税消费品销售时缴纳（某酒厂缴纳白酒消费税200万元）	某化妆品企业缴纳消费税30万元

　　2.所得税类：利润分配的“现金流出”
　　企业所得税：按季度预缴及年度汇算清缴（某科技公司全年缴纳所得税80万元）；
　　个人所得税：仅限企业代扣代缴部分（如股东分红代扣个税20万元需计入“支付给职工的现金”而非本项目）。
　　3.财产行为税类：持有资产的“持续成本”
　　房产税：按房产原值或租金收入缴纳（某商场年缴房产税12万元）；
　　车船税：车辆保有期间缴纳（某物流公司缴纳货车车船税5万元）；
　　印花税：非资本化合同税（某建筑企业签订施工合同缴纳印花税3万元）。
　　4.附加税费类：税上之税
　　城建税与教育费附加：按增值税、消费税的7%和3%计算（某企业缴纳增值税100万元，同步缴纳城建税7万元、教育费附加3万元）。

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