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现金流量表中汇率变动对现金及现金等价物的影响

来源：高顿教育 2025-06-10

　　汇率变动对现金及现金等价物的影响是《初级会计实务》第九章“财务报告”的核心考点之一，属于现金流量表调节项目，反映企业因外币汇率波动导致的现金及现金等价物折算差额。该项目不涉及实际现金流动，而是通过折算差异调整报表数据，直接影响“现金及现金等价物净增加额”的准确性。

　　核心定义
　　汇率变动对现金及现金等价物的影响，是指企业外币现金流量折算为记账本位币时，因汇率差异产生的调整金额。其本质是货币时间价值差异的会计反映，具有两大特征：
　　非现金流动属性：仅体现汇率波动导致的账面价值差异，不涉及实际资金收付；
　　调节性：作为现金流量表的补充项目，确保主表与补充资料数据勾稽一致。
　　具体内容与实务案例
　　（一）汇率影响的三大构成
　　1.外币现金及等价物的期初/期末折算差异
　　期初余额：按上一资产负债表日汇率折算；
　　期末余额：按当前资产负债表日汇率折算。
　　案例1：某外贸企业期初美元存款10万（汇率6.8→68万元），期末汇率7.0→折算为70万元→汇率变动影响额+2万元。
　　2.当期外币现金流动的折算差异
　　收支发生时汇率与期末汇率的差异。
　　案例2：某制造企业出口收款10万美元（收汇日汇率6.9→69万元），期末汇率7.0→差异1万元→计入本项目。
　　3.境外子公司现金流的折算差异
　　子公司外币报表折算时产生的汇率波动影响。
　　案例3：某集团境外子公司欧元现金50万（折算汇率7.8→390万元），期末汇率7.6→差额-10万元→调整至本项目。
　　（二）与利润表汇兑损益的区别

**与利润表汇兑损益的区别**
对比维度	现金流量表汇率影响	利润表汇兑损益
核算范围	仅涉及现金及等价物	包含应收、应付等非现金项目
现金流动	无实际资金收付	可能伴随债权债务结算
列示位置	现金流量表调节项目	利润表“财务费用”科目

　　案例4：某企业美元存款因汇率波动增值2万元（现金流量表调整），同时应付美元账款贬值1万元（利润表汇兑收益）→两者分别列示。

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