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交易性金融资产是指什么？

来源：高顿教育 2025-06-23

　　交易性金融资产是《初级会计实务》中企业资产管理的核心概念，也是初级会计考试的重点。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括股票、债券、基金等，其价值变动直接计入当期损益。
　　通俗地说，它相当于企业的“短期投资工具”——企业买入股票、债券等金融产品，短期内低买高卖赚取差价，而非长期持有获取分红。例如，某制造企业以每股10元买入A公司股票1万股，计划3个月内股价涨至12元时抛售，这笔股票投资即属于交易性金融资产。

　　交易性金融资产的三大核心特征
　　1.持有目的：短期获利
　　操作逻辑：以赚取价差（买入价与卖出价差额）为目标，持有期限通常不超过1年。
　　与长期投资区别：
　　2.不计提减值：波动直接入利润
　　该类资产不计提减值准备。
　　风险提示：若股价暴跌导致亏损，直接减少当期利润（如某公司因持股市值缩水30万元，导致季度利润下降同等金额）。
　　交易性金融资产的主要内容
　　1.核心资产类别（四大类型）

**核心资产类别**
资产类型	典型示例	会计处理要点
股票投资	A股、港股、美股上市公司股票	交易费用计入“投资收益”借方
债券投资	国债、企业债、可转债	利息收入计入“投资收益”贷方
基金投资	货币基金、指数ETF	净值波动计入公允价值变动损益
衍生金融工具	股指期货、期权合约	保证金计入成本，浮动盈亏每日调整

　　2.现金管理战略组合
　　配置模型（低风险+高流动性）：

**配置模型**
资产类型	配比	预期年化收益
国债逆回购	40%	2.5%
短债基金	50%	3.2%
可转债	10%	4.8%

　　3.风险对冲机制
　　操作逻辑：通过股指期货对冲持股风险。
　　案例：某公司持有100万元股票，同时做空股指期货合约对冲，市场下跌时期货盈利8万元弥补股票损失。
　　4.战略试探性投资
　　场景特点：企业拟收购某公司前，先小额购入其股票观察业绩表现。
　　案例：某医药集团计划并购B公司前，先通过交易性金融资产账户买入其5%流通股，实时跟踪经营动态。

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