交易性金融资产核算范围有哪些？附账务处理

　　​​交易性金融资产是企业​​为短期获利​​而持有的金融资产，核心特点是​​持有期短（通常＜1年）、频繁交易、公允价值计量​​。其核算范围包括三类：①股票、债券、基金等有价证券；②衍生金融工具（如期权、期货）；③指定为交易性金融资产的项目。这些资产以赚取差价为目的，需按市价实时调整账面价值。

　　​​通俗示例​​：
　　某奶茶店用闲置资金10万元购买股票，计划股价上涨后卖出赚差价。这笔投资持有不到半年，属于交易性金融资产。若购买国债打算持有5年收息，则属于债权投资。
　　交易性金融资产的三大核算内容
　　（一）​​权益类投资：股票与基金的“短线博弈”​​
　　​​标的范围​​：
　　上市公司股票（如奶茶店购买A股饮料公司股票）；
　　证券投资基金（如ETF基金、货币基金）。
　　​​持有目的​​：短期买卖获利（如持有股票3个月后高价抛售）。
　　​​案例​​：
　　奶茶店花5万元买入某消费基金，2个月后以5.5万元卖出→差价5,000元计入“投资收益”。
　　（二）​​债权类投资：债券的“短期套利”​​
　　​​适用条件​​：债券持有目的为赚取买卖差价（非持有至到期收息）。
　　​​典型操作​​：
　　低买高卖国债、企业债（如奶茶店买入利率3%的国债，预计利率下降时涨价卖出）。
　　（三）​​衍生金融工具：杠杆化的“风险对冲”​​
　　​​常见类型​​：
　　期货合约（如原油期货）、期权合约（股指期权）、远期外汇合约。
　　​​核算特点​​：
　　公允价值变动计入当期损益（如期货合约每日盯市盈亏）。
　　​​案例​​：
　　奶茶店为锁定白糖价格，买入白糖期货合约（保证金1万元）。若当日合约涨10%→浮盈1,000元计入“公允价值变动损益”。
　　交易性金融资产账务处理
　　初始入账时：
　　企业取得交易性金融资产时，应按照取得时的公允价值作为其初始入账金额：
　　借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
　　        应收股利【取得时已宣告但尚未发放的现金股利】
　　        应收利息【取得时已到付息期但尚未领取的债券利息】
　　        贷：其他货币资金——存出投资款等【支付的价款】
　　发生相关交易费用时：
　　企业取得交易性金融资产发生相关交易费用，并取得增值税专用发票：
　　借：投资收益【不含税的交易费用】
　　       应交税费——应交增值税(进项税额)
　　       贷：其他货币资金——存出投资款等【含税的交易费用】