管理会计报告案例及行业特点

　　管理会计报告建设的一般路径分为分层设计、分主题规划、分步建设三步。由于管理会计报告涵盖内容多，所以它面向的企业管理层级也丰富多样，上至战略层下至经营层、业务操作层。从管理会计报告建设的一般路径上看，企业分层设计根据分析对象可分为面向集团和产业板块的分析报告、面向单体企业的分析报告、以及深入剖析每家企业价值链的业务单元的分析报告。同时，根据分析内容来建设满足各层级的绩效管理、预算管理、重大事项管理（股权、房地等）、资金管理等主题报告，再根据重要性原则和当前数据现状分步建设。
 

　　管理会计报告在展现形式上分为通用和自定义报告两种模式。通用报告模板主要是为各层级人员提供针对相应主题的标准模板，展现主要信息，它符合大家普遍性的阅读习惯。自定义报告提供灵活的自定义报告功能。企业可以借助报表工具自定义管理会计报表的报告主体、期间（定期或不定期）、结构、数据源、计算公式以及报表展现形式等。系统可以根据企业自定义报表的模板自动获取数据进行计算加工，并以预先定义的展现形式输出。

　　管理会计的数字化变革以管理会计报告建设为落脚点。从管理会计报告应用对象及应用内容视角来看，管理会计报告分为战略层管理会计报告、经营层管理会计报告、业务层管理会计报告三层。由此视角形成的管理会计报告包括的内容比较多，涵盖的模块非常丰富。从财务职能转型视角来看，管理会计报告能够涵盖战略财务、业务财务、共享服务、专家团队四位一体的未来财务转型内容。战略财务主要制定财务政策，为高层领导就公司战略及实施提供高价值的决策支持，此外，企业还需建立全面监管及控制体系。业务财务指财务人员需要深入业务一线，成为财务部门的业务专家，进行计划、预算、预测、分析及项目管理，推动企业价值最大化，同时提供全价值链财务管理支持。专家团队对会计政策、核算、税务、汇率、资金等领域集中研究及指导，对重点项目或事项提供专业财务支持。共享服务以全球统一的政策、流程及信息系统，集中完成交易处理及大数据分析，物流、资金流、信息流三统一，集中化、规模化、流程化形成集群效应。未来财务管理会把财务人员的精力释放出来，投入到更多的分析经营活动中去。企业通过对管理会计报告的建设，加强管理会计的应用，并通过数字化转型降低成本并提升价值。

　　各行业的管理会计报告重点建设领域存在诸多差异，如何快速识别差异并抓住管理会计报告IT建设重点？从中长期角度来看，需要参考企业的所在行业价值链、企业商业模式、目前企业架构、企业IT现状。从当期来看，主要参考领导关注重点、企业执行力和员工认知。

　　在纷繁复杂的管理会计报告建设上，我们总结了以下几点需要贯穿于管理会计报告建设中需要注意和把握的特点；

　　一是预算编制规则与管理核算规则一致，差异只在颗粒度有所不同，我们看到过很多企业在这一点上走入了误区，管理核算与预算编制的规则随着个性化需求和日积月累导致一定程度的分离，结果就是口径不一致，科目不一致，无法对比，管理会计报告无法产生决策支撑作用，也使得财务与经营部门的权威受到很大影响。

　　二是建设管理核算规则体系，它面向可扩展。首先要注意的是考核口径规则与管理核算规则分离,充分发挥各自作用，而不是通过KPI、平衡记分卡方式弱化规则的导向作用；其次是通过对多种维度的分摊实现资源配置与经营预测目标的分析。

　　三是敏感性测算贯穿战略规划与预算流程始终，同时也贯穿项目的经营流程始终，在项目不同阶段设置多种变动因素组合进行敏感性测算，获得最优解，分析差异形成原因，从而达到管理改善的目的。这一点在房地产企业的管理会计报告体系建设中尤为明显。

　　四是需要探讨除责任中心构建方式外，建设以行业价值载体的企业同样存在以资产为核心、基于资产全生命周期借助新技术、依托管控模型构建管理会计应用。

　　在管理会计报告实现侧所具备的功能特点总结有：

　　首先体现在组织调整灵活，最小颗粒度的核算满足随需而动的责任中心组织调整，二是规则调整灵活，管理核算规则调整灵活，满足多种规则灵活配置路径、核算方式，同时平衡一次核算成本。三是报告方式灵活，使用对象及主体调整灵活，可对报告频率、使用对象展现方式、报告内容进行灵活调整。

　　提供用户追溯数据源的功能。用户可以在系统中对报告的最终结果数据进行追溯，可以层层追溯其数据来源和计算方法，直至业务活动。

　　支持构建多维度业务模型、数据模型，多模型并行使用，满足多场景、多版本并行分析，自动生成多维度报表。

　　一是可从其他企业内部IT系统中获取业务财务数据生成报告；二是具备引入相关数据源数据、数据校验清洗、转换等系统功能。具备数据校对机制，保证数据准确性。具备数据质量查看、分析、预警等功能。具备数据查询、数据使用的授权功能。

　　信息化阶段建设成果奠定了管理会计数字转型的基础。信息化阶段成果首先是打通了流程，让核算流程、业务操作流程相对清晰，同时也沉淀了大量的数据。由于企业不同时点构建不同的系统更多地关注当时需要解决的业务问题，系统技术架构、技术体系不同，无法统一平台，数据存储在各个IT系统中，要做数据分析时只能点对点做系统集成，效率低，所以需要单独去考虑管理会计报告的建设。

　　数字化转型的瓶颈主要体现在数据孤立且分散，发挥数据价值阻碍多，困难大。数据的孤立且分散主要体现在从人的角度去找功能、找数据、找流程，消耗大量时间。因此需要新的方法，赋予企业更多活力。例如，进行从业财共享层到未来的业务决策层的转变，由于缺少载体，数据庞大，融合也很困难，所以元年提供了一个大的框架思路，专门打造了一个贯通业务和财务数据的金融经营管理平台，通过经营管理平台来输出相应高质量的管理会计报告，在管理会计报告基础上做出分析，从而为前端业务赋能。

　　未来管理会计报告数字化将呈现两个层面的发展趋势。站在数据中台的角度上看管理会计报告的建设，这是一个趋势。另外一个发展趋势是从数据分析的角度去看目前比较火的AI人工智能，它大致被分为验证型数据分析和探索型数据分析两种。管理会计报告的建设绝大部分是验证型数据分析。验证型数据分析是已经有固定的数据模型和数据假设，通过实际模型去验证偏差，从而不断优化。未来验证型数据分析更多的是不断地通过动态数据的模拟推演进行计算。在探索型数据分析基础上，AI和人工智能所能发挥的作用主要集中在业务层，因为探索性数据分析需要大量的数据量。人工智能的数据模型未来将面向业务层赋能业务。